第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
【本章考點(diǎn)總結(jié)】
1、非同一控制下的企業(yè)合并中，將可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債從賬面價(jià)值調(diào)整為合并日的公允價(jià)值
2、按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資
3、母公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目于子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消
4、母公司的投資收益和子公司利潤分配的抵消
5、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消及相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的抵消
6、內(nèi)部存貨交易的抵消
7、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消
8、遞延所得稅的調(diào)整
9、合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵消
一、單項(xiàng)選擇題
1、A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份份額為 （）。
A.43%
B.60%
C.30%
D.55%
2、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3%，所得稅稅率均為25%.上年年末母公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬元，本年年末該余額增至3000萬元。不考慮其他因素，母公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ）萬元。
A.15
B.7.5
C.22.5
D.60
3、不考慮所得稅影響，本期期末對上期內(nèi)部交易形成的管理用固定資產(chǎn)多提折舊額的期初余額進(jìn)行抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄是（）。
A.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目
B.借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目
C.借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目
D.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目
二、多項(xiàng)選擇題
1、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73%、35%、26%、30%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
2、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
3、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
三、判斷題
1、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷處理。（）
2、在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)該予以抵銷。（）
3、在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入合并范圍。（）
四、計(jì)算題
A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。相關(guān)資料如下：
（1）2010年1月1日，A公司以銀行存款8000萬元自B公司購入C公司90%的股份。B公司系A(chǔ)公司的母公司的全資子公司。
C公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為7000萬元、資本公積為2000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。
C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元。
（2）C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元（已扣除所得稅影響）。
（3）A公司2010年5月15日從C公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元（增值稅稅率17%），以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬元，6月18日投入使用。該設(shè)備系C公司生產(chǎn)，其產(chǎn)品成本600萬元。A公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
不考慮所得稅因素，要求：
（1）編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。
【本章考點(diǎn)總結(jié)】
1、非同一控制下的企業(yè)合并中，將可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債從賬面價(jià)值調(diào)整為合并日的公允價(jià)值
2、按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資
3、母公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目于子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消
4、母公司的投資收益和子公司利潤分配的抵消
5、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消及相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的抵消
6、內(nèi)部存貨交易的抵消
7、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消
8、遞延所得稅的調(diào)整
9、合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵消
一、單項(xiàng)選擇題
1、A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份份額為 （）。
A.43%
B.60%
C.30%
D.55%
2、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3%，所得稅稅率均為25%.上年年末母公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬元，本年年末該余額增至3000萬元。不考慮其他因素，母公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ）萬元。
A.15
B.7.5
C.22.5
D.60
3、不考慮所得稅影響，本期期末對上期內(nèi)部交易形成的管理用固定資產(chǎn)多提折舊額的期初余額進(jìn)行抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄是（）。
A.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目
B.借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目
C.借記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目
D.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目
二、多項(xiàng)選擇題
1、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73%、35%、26%、30%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
2、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
3、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
三、判斷題
1、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷處理。（）
2、在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)該予以抵銷。（）
3、在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入合并范圍。（）
四、計(jì)算題
A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。相關(guān)資料如下：
（1）2010年1月1日，A公司以銀行存款8000萬元自B公司購入C公司90%的股份。B公司系A(chǔ)公司的母公司的全資子公司。
C公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為7000萬元、資本公積為2000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。
C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元。
（2）C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元（已扣除所得稅影響）。
（3）A公司2010年5月15日從C公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元（增值稅稅率17%），以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬元，6月18日投入使用。該設(shè)備系C公司生產(chǎn)，其產(chǎn)品成本600萬元。A公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
不考慮所得稅因素，要求：
（1）編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。