汽車清洗業(yè)務(wù)需要繳納增值稅嗎
【問題】
汽車清洗是否屬于服務(wù)業(yè)，從事這個行業(yè)應(yīng)該繳納增值稅嗎？
外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
【解答】
根據(jù)《交通部關(guān)于對<關(guān)于明確車輛清洗業(yè)管理職能的請示>的復(fù)函》（交函公路[1998]484號）規(guī)定，汽車清洗業(yè)是汽車維修業(yè)的重要組成部分，國家標(biāo)準(zhǔn)《汽車維修業(yè)開業(yè)條件》明確規(guī)定汽車清洗是進(jìn)行車身清洗、除塵、除垢、打蠟、拋光等作業(yè)的統(tǒng)稱，是汽車維修專項修理業(yè)務(wù)的主要作業(yè)項目之一。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，繳納增值稅。
煤礦工人澡堂用煤能否抵扣進(jìn)項稅額
【問題】
煤礦鍋爐主要是為井下工人解決洗澡問題，是生產(chǎn)工序的繼續(xù)。稅務(wù)部門認(rèn)為鍋爐用煤是非應(yīng)稅項目，所用燃煤應(yīng)繳納增值稅。這樣合法、合理嗎？
【解答】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
“（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……”
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
“（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；貴企業(yè)為下井工人提供洗澡熱水所消耗的煤炭，屬于用于集體福利。”
根據(jù)上述規(guī)定，如果洗澡鍋爐用煤炭是自產(chǎn)的則應(yīng)視同銷售繳納增值稅；如果是外購的則其進(jìn)項稅不得抵扣。
用自產(chǎn)水果加工產(chǎn)品能抵扣進(jìn)項稅嗎
【問題】
我公司是果品加工企業(yè)，外購的水果可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計提進(jìn)項稅。同時，我公司建有水果種植基地，生產(chǎn)的水果供自己加工產(chǎn)品，但不能使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。請問，果品加工企業(yè)用自產(chǎn)水果加工產(chǎn)品能抵扣進(jìn)項稅嗎？
【解答】
《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率；購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用。第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合條件的才可以抵扣進(jìn)項稅金。企業(yè)自己生產(chǎn)的貨物無法取得相應(yīng)的發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅。
【問題】
汽車清洗是否屬于服務(wù)業(yè)，從事這個行業(yè)應(yīng)該繳納增值稅嗎？
外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
【解答】
根據(jù)《交通部關(guān)于對<關(guān)于明確車輛清洗業(yè)管理職能的請示>的復(fù)函》（交函公路[1998]484號）規(guī)定，汽車清洗業(yè)是汽車維修業(yè)的重要組成部分，國家標(biāo)準(zhǔn)《汽車維修業(yè)開業(yè)條件》明確規(guī)定汽車清洗是進(jìn)行車身清洗、除塵、除垢、打蠟、拋光等作業(yè)的統(tǒng)稱，是汽車維修專項修理業(yè)務(wù)的主要作業(yè)項目之一。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，繳納增值稅。
煤礦工人澡堂用煤能否抵扣進(jìn)項稅額
【問題】
煤礦鍋爐主要是為井下工人解決洗澡問題，是生產(chǎn)工序的繼續(xù)。稅務(wù)部門認(rèn)為鍋爐用煤是非應(yīng)稅項目，所用燃煤應(yīng)繳納增值稅。這樣合法、合理嗎？
【解答】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
“（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……”
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
“（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；貴企業(yè)為下井工人提供洗澡熱水所消耗的煤炭，屬于用于集體福利。”
根據(jù)上述規(guī)定，如果洗澡鍋爐用煤炭是自產(chǎn)的則應(yīng)視同銷售繳納增值稅；如果是外購的則其進(jìn)項稅不得抵扣。
用自產(chǎn)水果加工產(chǎn)品能抵扣進(jìn)項稅嗎
【問題】
我公司是果品加工企業(yè)，外購的水果可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計提進(jìn)項稅。同時，我公司建有水果種植基地，生產(chǎn)的水果供自己加工產(chǎn)品，但不能使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。請問，果品加工企業(yè)用自產(chǎn)水果加工產(chǎn)品能抵扣進(jìn)項稅嗎？
【解答】
《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率；購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用。第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合條件的才可以抵扣進(jìn)項稅金。企業(yè)自己生產(chǎn)的貨物無法取得相應(yīng)的發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅。