企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害損失需作進項稅轉(zhuǎn)出嗎
【問題】
企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害損失，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？
【解答】
根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。這其中不包括自然災(zāi)害損失，因此自然災(zāi)害損失不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。
收取舊貨取得增值稅發(fā)票是否可抵扣進項稅
【問題】
一般納稅人商業(yè)企業(yè)采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價開發(fā)票，還是按貨物的全價開發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？
【解答】
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第三項規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。根據(jù)此規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物全價計稅，并開具發(fā)票，而不是按差價開具發(fā)票。收取舊貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。
輔導(dǎo)期納稅人增購發(fā)票的預(yù)繳稅款如何繳納
【問題】
輔導(dǎo)期納稅人按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，增購發(fā)票的預(yù)繳稅款應(yīng)如何繳納？
【解答】
1.根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕第37號）第三條第三項規(guī)定，關(guān)于輔導(dǎo)期的一般納稅人企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
2.根據(jù)《關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕第10號）第七條規(guī)定，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）第三條第三項有關(guān)企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅的規(guī)定，修改為按3%預(yù)繳增值稅。
國際貨物運輸代理費能否抵進項稅額
【問題】
國際貨物運輸代理費能否抵扣進項稅額？
【解答】
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復(fù)》（國稅函〔2005〕54號）規(guī)定，國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。另外，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
如何申請更高限額的增值稅專用發(fā)票
【問題】
增值稅專用發(fā)票的開票限額不能滿足日常需求，該怎樣申請更高限額的發(fā)票？
【解答】
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第156號）第五條規(guī)定，專用發(fā)票實行高開票限額管理。高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。一般納稅人申請高開票限額時，需填報《高開票限額申請表》。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函〔2007〕918號）規(guī)定，自2007年9月1日起，原省、地市稅務(wù)機關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)，地市稅務(wù)機關(guān)對此項工作要進行監(jiān)督檢查。
【問題】
企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害損失，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？
【解答】
根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。這其中不包括自然災(zāi)害損失，因此自然災(zāi)害損失不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。
收取舊貨取得增值稅發(fā)票是否可抵扣進項稅
【問題】
一般納稅人商業(yè)企業(yè)采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價開發(fā)票，還是按貨物的全價開發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？
【解答】
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第三項規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。根據(jù)此規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物全價計稅，并開具發(fā)票，而不是按差價開具發(fā)票。收取舊貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。
輔導(dǎo)期納稅人增購發(fā)票的預(yù)繳稅款如何繳納
【問題】
輔導(dǎo)期納稅人按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，增購發(fā)票的預(yù)繳稅款應(yīng)如何繳納？
【解答】
1.根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕第37號）第三條第三項規(guī)定，關(guān)于輔導(dǎo)期的一般納稅人企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
2.根據(jù)《關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕第10號）第七條規(guī)定，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）第三條第三項有關(guān)企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅的規(guī)定，修改為按3%預(yù)繳增值稅。
國際貨物運輸代理費能否抵進項稅額
【問題】
國際貨物運輸代理費能否抵扣進項稅額？
【解答】
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復(fù)》（國稅函〔2005〕54號）規(guī)定，國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。另外，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
如何申請更高限額的增值稅專用發(fā)票
【問題】
增值稅專用發(fā)票的開票限額不能滿足日常需求，該怎樣申請更高限額的發(fā)票？
【解答】
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第156號）第五條規(guī)定，專用發(fā)票實行高開票限額管理。高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。一般納稅人申請高開票限額時，需填報《高開票限額申請表》。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函〔2007〕918號）規(guī)定，自2007年9月1日起，原省、地市稅務(wù)機關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)，地市稅務(wù)機關(guān)對此項工作要進行監(jiān)督檢查。