第二節(jié) 教育費(fèi)附加
一、教育費(fèi)附加含義
是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
二、計征依據(jù)
以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與三稅同時繳納。
三、計征比率
現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。
四、計算
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實納增值稅＋消費(fèi)稅＋營業(yè)稅）×3%
【例5－1】某市區(qū)一企業(yè)2003年11月實際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅25萬元、營業(yè)稅12萬元，其中，該企業(yè)開設(shè)的零售商店繳納營業(yè)稅7萬元，當(dāng)年該商店新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許其3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（30＋25＋12－7）×3%＝1.8（萬元）
【例題·單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城）2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（?。┤f元。
A.21.44 B.17.84
C.17.36 D.16.64
【答案】D
【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；應(yīng)交納城建稅和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（萬元）
五、減免規(guī)定：同城建稅
【例題·單選題】關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加
B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加
D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
【答案】C
一、教育費(fèi)附加含義
是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
二、計征依據(jù)
以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與三稅同時繳納。
三、計征比率
現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。
四、計算
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實納增值稅＋消費(fèi)稅＋營業(yè)稅）×3%
【例5－1】某市區(qū)一企業(yè)2003年11月實際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅25萬元、營業(yè)稅12萬元，其中，該企業(yè)開設(shè)的零售商店繳納營業(yè)稅7萬元，當(dāng)年該商店新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許其3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（30＋25＋12－7）×3%＝1.8（萬元）
【例題·單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城）2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（?。┤f元。
A.21.44 B.17.84
C.17.36 D.16.64
【答案】D
【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；應(yīng)交納城建稅和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（萬元）
五、減免規(guī)定：同城建稅
【例題·單選題】關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加
B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加
D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
【答案】C