8、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》
此表填報納稅人本年發(fā)生的全部廣告費和業(yè)務宣傳費支出的有關情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結轉(zhuǎn)扣除額等。其稅法依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。填報此表需要注意以下要點：
（1）廣告費與業(yè)務宣傳費合并計算，不再分別按各自比例計算。且超過規(guī)定比例部分可以無限期向以后年度結轉(zhuǎn)扣除。表格的設計充分反映了這一規(guī)定。計算廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)是附表1中的銷售（營業(yè)）收入合計數(shù)，包括視同銷售收入，不是主表中的“營業(yè)收入”數(shù)額。
（2）原所得稅法規(guī)定，糧食類白酒廣告費支出不得稅前扣除，但新稅法對此沒有明確。
9、《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》
此表填報固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會計處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。資產(chǎn)折舊、攤銷會計核算與稅法的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的計稅基礎和折舊、攤銷年限兩個方面，因此，本表設計主要考慮這兩個因素。需要注意的要點是：
（1）新法規(guī)定的資產(chǎn)折舊攤銷年限及殘值的估計只適應2008年以后購置的資產(chǎn)，2008年之前購置的資產(chǎn)適應原來的稅法規(guī)定。2008年之前的資產(chǎn)符合當時稅法規(guī)定折舊攤銷年限的，不作調(diào)整。
（2）以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)稅法允許計提折舊，而會計核算時沒有計提折舊。這部分資產(chǎn)也要進行納稅調(diào)整，在調(diào)減項目反映。
（3）油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資計稅基礎和折舊攤銷年限新稅法暫未明確。在新稅法沒有明確規(guī)定之前，因原所得稅法規(guī)定已經(jīng)廢止，企業(yè)可按現(xiàn)行會計制度規(guī)定處理，暫不作調(diào)調(diào)整。
10、《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》
此表填報各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出、以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。其政策依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。根據(jù)以上稅法規(guī)定，會計核算中計提的各項準備包括壞賬準備，均不得在稅前扣除。因此，會計上計提的準備影響了當期利潤的，都要進行相應的調(diào)整。計提時減少了利潤的要調(diào)增所得額，轉(zhuǎn)回時增加了利潤的要調(diào)減所得額。所以，此表的調(diào)整額為“本期計提額”減“本期轉(zhuǎn)回額”的差額。填報時注意以下要點：
（1）原來按稅法規(guī)定計提壞帳準備金有余額的，如果本年沒有計提，余額不需要調(diào)整。同樣，轉(zhuǎn)回原來規(guī)定范圍內(nèi)準備金余額的，也不調(diào)減所得額。
（2）有些行業(yè)經(jīng)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以計提減值準備、風險準備，但政策尚未明確。
11、《長期股權投資所得（損失）明細表》
此表填報會計核算的長期股權投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。企業(yè)股權投資的目的是獲得投資收益，收益分為兩類：股息紅利收益，也叫持有收益。這部分收益基本是免稅收入，但企業(yè)持有上市公司股票時間不超過12個月的持有收益要全額征稅；轉(zhuǎn)讓所得收益，也叫處置收益。這部分轉(zhuǎn)讓所得需要全額征稅，轉(zhuǎn)讓損失也允許稅前扣除，但不能超過本年投資收益。超過部分可以向以后年度結轉(zhuǎn)扣除，因此，本表設計基本也按照這兩類收益填報，第6-10列反映股息紅利收益情況；第11-16列反映轉(zhuǎn)然所得（虧損）收益情況。表中主要調(diào)整以下幾項差異：
（1）投資初始成本的差異。稅收上要求按照投資的歷史成本原則作為計稅基礎，如果以資產(chǎn)投資的，其歷史成本要求按照公允價值作為初始投資計稅基礎，而且一般不作后續(xù)計量調(diào)整。而會計上分為同一控制下的控股合并、非同一控制下的控股合并分別確定初始投資成本，如果按照權益法核算的，初始投資成本還需要進行調(diào)整。這種投資成本的差異，會造成處置投資資產(chǎn)時，會計上確認的處置所得與稅法上確認的處置所得產(chǎn)生差異。
此外，當企業(yè)采用權益法核算時，由于初始投資成本小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額的，采用新準則核算時差額部分會計上要求計入當期損益，這會增加會計利潤。而稅收上不確認這部分利潤，因此一方面需要調(diào)減所得額，另一方面不改變投資的計稅成本。此項差異調(diào)整在表格中的“權益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”中反映。
（2）投資前利潤分配差異。會計上對于投資前被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤不認為是自己的投資收益，而認為是投資成本的回收；而稅收上是以作為分配決定時間確認投資收益。無論投資前后，只要是被投資方分配稅后利潤或累計盈余公積，投資方就應按作出分配決定時間確認為投資收益。
（3）權益法核算持有收益的差異。會計上采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位發(fā)生盈利或虧損時，投資單位也要在投資收益中進行相應的核算，會增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進行處理，即被投資方實際作出分配稅后利潤決定時才確認投資收益。因此，對于會計上按照權益法核算的持有股權期間的投資收益，稅收上不認可，需要進行納稅調(diào)整。此項差異調(diào)整在“會計投資損益”和“稅收確認的股息紅利”中反映。
（4）股息紅利分配一般是免稅收入，企業(yè)在確認投資收益增加所得額時，要作為免稅收入進行相應的調(diào)減所得額處理。調(diào)減時，在《稅收優(yōu)惠明細表》和《納稅調(diào)整項目明細表》的“免稅收入”中反映。
（5）股權投資損失扣除差異。會計核算中對于企業(yè)發(fā)生的投資損失已經(jīng)全部計入當期損益。而國稅函[2008]264號規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結轉(zhuǎn)5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。政策規(guī)定的“當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得”應是稅收上確認的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，不是會計核算中確認的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。此項調(diào)整在“投資損失補充資料”中反映。
（6）短期股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）雖然沒有在報表中單獨填列反映，但是其投資收益和所得是否作為計算股權投資損失的扣除限額基數(shù)，短期資損失如何稅前扣除等，仍然要按照國稅函[2008]264號文件按權益性投資處理。
（7）股權投資減值準備差異。企業(yè)按照會計制度規(guī)定計提的股權投資減值準備，稅收上不予認可。此項調(diào)整在《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》中的“短期投資跌價準備”和“長期股權投資減值準備”調(diào)整反映。
此表填報納稅人本年發(fā)生的全部廣告費和業(yè)務宣傳費支出的有關情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結轉(zhuǎn)扣除額等。其稅法依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。填報此表需要注意以下要點：
（1）廣告費與業(yè)務宣傳費合并計算，不再分別按各自比例計算。且超過規(guī)定比例部分可以無限期向以后年度結轉(zhuǎn)扣除。表格的設計充分反映了這一規(guī)定。計算廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)是附表1中的銷售（營業(yè)）收入合計數(shù)，包括視同銷售收入，不是主表中的“營業(yè)收入”數(shù)額。
（2）原所得稅法規(guī)定，糧食類白酒廣告費支出不得稅前扣除，但新稅法對此沒有明確。
9、《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》
此表填報固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會計處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。資產(chǎn)折舊、攤銷會計核算與稅法的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的計稅基礎和折舊、攤銷年限兩個方面，因此，本表設計主要考慮這兩個因素。需要注意的要點是：
（1）新法規(guī)定的資產(chǎn)折舊攤銷年限及殘值的估計只適應2008年以后購置的資產(chǎn)，2008年之前購置的資產(chǎn)適應原來的稅法規(guī)定。2008年之前的資產(chǎn)符合當時稅法規(guī)定折舊攤銷年限的，不作調(diào)整。
（2）以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)稅法允許計提折舊，而會計核算時沒有計提折舊。這部分資產(chǎn)也要進行納稅調(diào)整，在調(diào)減項目反映。
（3）油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資計稅基礎和折舊攤銷年限新稅法暫未明確。在新稅法沒有明確規(guī)定之前，因原所得稅法規(guī)定已經(jīng)廢止，企業(yè)可按現(xiàn)行會計制度規(guī)定處理，暫不作調(diào)調(diào)整。
10、《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》
此表填報各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出、以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。其政策依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。根據(jù)以上稅法規(guī)定，會計核算中計提的各項準備包括壞賬準備，均不得在稅前扣除。因此，會計上計提的準備影響了當期利潤的，都要進行相應的調(diào)整。計提時減少了利潤的要調(diào)增所得額，轉(zhuǎn)回時增加了利潤的要調(diào)減所得額。所以，此表的調(diào)整額為“本期計提額”減“本期轉(zhuǎn)回額”的差額。填報時注意以下要點：
（1）原來按稅法規(guī)定計提壞帳準備金有余額的，如果本年沒有計提，余額不需要調(diào)整。同樣，轉(zhuǎn)回原來規(guī)定范圍內(nèi)準備金余額的，也不調(diào)減所得額。
（2）有些行業(yè)經(jīng)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以計提減值準備、風險準備，但政策尚未明確。
11、《長期股權投資所得（損失）明細表》
此表填報會計核算的長期股權投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。企業(yè)股權投資的目的是獲得投資收益，收益分為兩類：股息紅利收益，也叫持有收益。這部分收益基本是免稅收入，但企業(yè)持有上市公司股票時間不超過12個月的持有收益要全額征稅；轉(zhuǎn)讓所得收益，也叫處置收益。這部分轉(zhuǎn)讓所得需要全額征稅，轉(zhuǎn)讓損失也允許稅前扣除，但不能超過本年投資收益。超過部分可以向以后年度結轉(zhuǎn)扣除，因此，本表設計基本也按照這兩類收益填報，第6-10列反映股息紅利收益情況；第11-16列反映轉(zhuǎn)然所得（虧損）收益情況。表中主要調(diào)整以下幾項差異：
（1）投資初始成本的差異。稅收上要求按照投資的歷史成本原則作為計稅基礎，如果以資產(chǎn)投資的，其歷史成本要求按照公允價值作為初始投資計稅基礎，而且一般不作后續(xù)計量調(diào)整。而會計上分為同一控制下的控股合并、非同一控制下的控股合并分別確定初始投資成本，如果按照權益法核算的，初始投資成本還需要進行調(diào)整。這種投資成本的差異，會造成處置投資資產(chǎn)時，會計上確認的處置所得與稅法上確認的處置所得產(chǎn)生差異。
此外，當企業(yè)采用權益法核算時，由于初始投資成本小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額的，采用新準則核算時差額部分會計上要求計入當期損益，這會增加會計利潤。而稅收上不確認這部分利潤，因此一方面需要調(diào)減所得額，另一方面不改變投資的計稅成本。此項差異調(diào)整在表格中的“權益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”中反映。
（2）投資前利潤分配差異。會計上對于投資前被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤不認為是自己的投資收益，而認為是投資成本的回收；而稅收上是以作為分配決定時間確認投資收益。無論投資前后，只要是被投資方分配稅后利潤或累計盈余公積，投資方就應按作出分配決定時間確認為投資收益。
（3）權益法核算持有收益的差異。會計上采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位發(fā)生盈利或虧損時，投資單位也要在投資收益中進行相應的核算，會增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進行處理，即被投資方實際作出分配稅后利潤決定時才確認投資收益。因此，對于會計上按照權益法核算的持有股權期間的投資收益，稅收上不認可，需要進行納稅調(diào)整。此項差異調(diào)整在“會計投資損益”和“稅收確認的股息紅利”中反映。
（4）股息紅利分配一般是免稅收入，企業(yè)在確認投資收益增加所得額時，要作為免稅收入進行相應的調(diào)減所得額處理。調(diào)減時，在《稅收優(yōu)惠明細表》和《納稅調(diào)整項目明細表》的“免稅收入”中反映。
（5）股權投資損失扣除差異。會計核算中對于企業(yè)發(fā)生的投資損失已經(jīng)全部計入當期損益。而國稅函[2008]264號規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結轉(zhuǎn)5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。政策規(guī)定的“當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得”應是稅收上確認的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，不是會計核算中確認的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。此項調(diào)整在“投資損失補充資料”中反映。
（6）短期股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）雖然沒有在報表中單獨填列反映，但是其投資收益和所得是否作為計算股權投資損失的扣除限額基數(shù)，短期資損失如何稅前扣除等，仍然要按照國稅函[2008]264號文件按權益性投資處理。
（7）股權投資減值準備差異。企業(yè)按照會計制度規(guī)定計提的股權投資減值準備，稅收上不予認可。此項調(diào)整在《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》中的“短期投資跌價準備”和“長期股權投資減值準備”調(diào)整反映。