實(shí)務(wù)公告 2500—1：監(jiān)督進(jìn)展
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2500標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在監(jiān)督報(bào)告給管理層的結(jié)果的處理情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：
要求管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出反應(yīng)的時(shí)間限制；
對管理層所作反應(yīng)的評價(jià)；
(在條件合適時(shí))對管理層所作反應(yīng)的核證；
(在條件合適時(shí))開展跟蹤審計(jì)；
將審計(jì)師不滿意的反應(yīng)／措施(包括風(fēng)險(xiǎn)假設(shè))升級報(bào)告給恰當(dāng)層次的管理人員的報(bào)告程序。
2．有些被報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于可能對組織產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該對這些情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直到糾正。
3．用以有效監(jiān)督進(jìn)展的技術(shù)包括：
將發(fā)現(xiàn)和建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告；
在業(yè)務(wù)過程中或在業(yè)務(wù)結(jié)果得到報(bào)告后的合理時(shí)間內(nèi)收到并評價(jià)管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)包括了能幫助首席審計(jì)執(zhí)行官評價(jià)糾正性措施的適當(dāng)性和時(shí)效性的有關(guān)信息，這些反應(yīng)的效果將大大增加；
定期接收管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和業(yè)務(wù)建議反應(yīng)的處理情況，以評價(jià)管理層糾正以前所報(bào)告情況的努力程度；
接收并評價(jià)來自組織內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息；
向高級管理層或董事會報(bào)告對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反映情況。
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2500標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在監(jiān)督報(bào)告給管理層的結(jié)果的處理情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：
要求管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出反應(yīng)的時(shí)間限制；
對管理層所作反應(yīng)的評價(jià)；
(在條件合適時(shí))對管理層所作反應(yīng)的核證；
(在條件合適時(shí))開展跟蹤審計(jì)；
將審計(jì)師不滿意的反應(yīng)／措施(包括風(fēng)險(xiǎn)假設(shè))升級報(bào)告給恰當(dāng)層次的管理人員的報(bào)告程序。
2．有些被報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于可能對組織產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該對這些情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直到糾正。
3．用以有效監(jiān)督進(jìn)展的技術(shù)包括：
將發(fā)現(xiàn)和建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告；
在業(yè)務(wù)過程中或在業(yè)務(wù)結(jié)果得到報(bào)告后的合理時(shí)間內(nèi)收到并評價(jià)管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)包括了能幫助首席審計(jì)執(zhí)行官評價(jià)糾正性措施的適當(dāng)性和時(shí)效性的有關(guān)信息，這些反應(yīng)的效果將大大增加；
定期接收管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和業(yè)務(wù)建議反應(yīng)的處理情況，以評價(jià)管理層糾正以前所報(bào)告情況的努力程度；
接收并評價(jià)來自組織內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息；
向高級管理層或董事會報(bào)告對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反映情況。