實務(wù)公告 2340—1業(yè)務(wù)的監(jiān)督
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 2340 條標準
本實務(wù)公告性質(zhì)
在監(jiān)督業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。
1．首席審計執(zhí)行官負責保證提供恰當?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過程是一個從計劃開始，通過檢查、評價、報告和跟蹤各階段的過程。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：
保證分配參加業(yè)務(wù)工作的審計師具有必需的知識、技能和開展業(yè)務(wù)所需的其他能力；
在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當?shù)闹笇Р⑴鷾蕵I(yè)務(wù)方案；
監(jiān)督批準后的業(yè)務(wù)方案按計劃實施，除非有充分的理由并得到授權(quán)才能改變；
保證業(yè)務(wù)工作底稿能充分支持業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；
保證業(yè)務(wù)通報準確、客觀、清楚、扼要、及時、富有建設(shè)性；
保證業(yè)務(wù)目標得到實現(xiàn)；
提供發(fā)展內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力的機會。
2．對監(jiān)督相關(guān)的證據(jù)應(yīng)該得到記錄和保存。監(jiān)督的范圍取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復雜程度。首席審計執(zhí)行官對審查工作負有全面責任，但可以指定擁有恰當經(jīng)驗的內(nèi)部審計部門成員來開展審查。經(jīng)驗比較豐富的內(nèi)部審計師可以用來檢查經(jīng)驗不那么豐富的內(nèi)部審計師所開展的審計工作。
3．所有內(nèi)部審計任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計開展，都由首席審計執(zhí)行官負責。首席審計執(zhí)行官還要對計劃、檢查、評價、報告和跟蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負責。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該采取恰當?shù)氖侄?，保證履行這些責任。恰當?shù)氖侄伟ㄓ糜谝韵履康牡恼吆统绦颍?BR> 大限度地減少由于內(nèi)部審計師或其他為內(nèi)部審計部門工作的人員所作出的專業(yè)判斷可能與首席審計執(zhí)行官的專業(yè)判斷不一致，從而導致對業(yè)務(wù)工作產(chǎn)生負面影響的風險；
解決首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計人員在與業(yè)務(wù)有關(guān)的重要問題上的專業(yè)判斷分歧。有關(guān)解決方法包括：
- 討論相關(guān)事實；
- 開展進一步問詢和／或研究；
- 在審計工作底稿中記錄并處理不同意見。
如果對道德問題存在專業(yè)意見分歧，合適的手段有將問題提交組織內(nèi)部負責道德事項的人員，等等。
4．監(jiān)督范圍可以得到延伸到人員培訓和開發(fā)、雇員業(yè)績評價、時間和費用控制以及類似管理領(lǐng)域。
5．所有的業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該得到檢查，以保證它們恰當支持業(yè)務(wù)，并保證所有必需的審計程序都得到執(zhí)行。監(jiān)督檢查的證據(jù)包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據(jù)的檢查技術(shù)包括填寫審計工作底稿檢查清單和／或編制具體說明檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。
6．檢查人員可以以書面形式(檢查筆記)記錄檢查過程中出現(xiàn)的問題。在整理檢查筆記時，應(yīng)該注意保證工作底稿提供關(guān)于檢查過程中所提問題已經(jīng)得到解決的充分證據(jù)。處理檢查筆記有兩種不同方法：
保留檢查筆記，把筆記作為檢查人員所提問題和解決問題所采取步驟的記錄；
在所提問題得到解決、相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作底稿得到修改、要求的附加信息得到提供之后將檢查筆記銷毀。
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 2340 條標準
本實務(wù)公告性質(zhì)
在監(jiān)督業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。
1．首席審計執(zhí)行官負責保證提供恰當?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過程是一個從計劃開始，通過檢查、評價、報告和跟蹤各階段的過程。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：
保證分配參加業(yè)務(wù)工作的審計師具有必需的知識、技能和開展業(yè)務(wù)所需的其他能力；
在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當?shù)闹笇Р⑴鷾蕵I(yè)務(wù)方案；
監(jiān)督批準后的業(yè)務(wù)方案按計劃實施，除非有充分的理由并得到授權(quán)才能改變；
保證業(yè)務(wù)工作底稿能充分支持業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；
保證業(yè)務(wù)通報準確、客觀、清楚、扼要、及時、富有建設(shè)性；
保證業(yè)務(wù)目標得到實現(xiàn)；
提供發(fā)展內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力的機會。
2．對監(jiān)督相關(guān)的證據(jù)應(yīng)該得到記錄和保存。監(jiān)督的范圍取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復雜程度。首席審計執(zhí)行官對審查工作負有全面責任，但可以指定擁有恰當經(jīng)驗的內(nèi)部審計部門成員來開展審查。經(jīng)驗比較豐富的內(nèi)部審計師可以用來檢查經(jīng)驗不那么豐富的內(nèi)部審計師所開展的審計工作。
3．所有內(nèi)部審計任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計開展，都由首席審計執(zhí)行官負責。首席審計執(zhí)行官還要對計劃、檢查、評價、報告和跟蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負責。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該采取恰當?shù)氖侄?，保證履行這些責任。恰當?shù)氖侄伟ㄓ糜谝韵履康牡恼吆统绦颍?BR> 大限度地減少由于內(nèi)部審計師或其他為內(nèi)部審計部門工作的人員所作出的專業(yè)判斷可能與首席審計執(zhí)行官的專業(yè)判斷不一致，從而導致對業(yè)務(wù)工作產(chǎn)生負面影響的風險；
解決首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計人員在與業(yè)務(wù)有關(guān)的重要問題上的專業(yè)判斷分歧。有關(guān)解決方法包括：
- 討論相關(guān)事實；
- 開展進一步問詢和／或研究；
- 在審計工作底稿中記錄并處理不同意見。
如果對道德問題存在專業(yè)意見分歧，合適的手段有將問題提交組織內(nèi)部負責道德事項的人員，等等。
4．監(jiān)督范圍可以得到延伸到人員培訓和開發(fā)、雇員業(yè)績評價、時間和費用控制以及類似管理領(lǐng)域。
5．所有的業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該得到檢查，以保證它們恰當支持業(yè)務(wù)，并保證所有必需的審計程序都得到執(zhí)行。監(jiān)督檢查的證據(jù)包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據(jù)的檢查技術(shù)包括填寫審計工作底稿檢查清單和／或編制具體說明檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。
6．檢查人員可以以書面形式(檢查筆記)記錄檢查過程中出現(xiàn)的問題。在整理檢查筆記時，應(yīng)該注意保證工作底稿提供關(guān)于檢查過程中所提問題已經(jīng)得到解決的充分證據(jù)。處理檢查筆記有兩種不同方法：
保留檢查筆記，把筆記作為檢查人員所提問題和解決問題所采取步驟的記錄；
在所提問題得到解決、相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作底稿得到修改、要求的附加信息得到提供之后將檢查筆記銷毀。