實(shí)務(wù)公告 2310—1：收集信息
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2310條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在收集信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在收集和檢查信息時(shí)應(yīng)用分析性審計(jì)程序。分析性審計(jì)程序用來研究并比較財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。在收集和檢查信息時(shí)應(yīng)用分析性審計(jì)程序的依據(jù)是以下假設(shè)：在缺乏已知的相反情形時(shí)，可以合理期望信息之間的關(guān)系不僅存在，而且會(huì)持續(xù)。相反情形包括不經(jīng)常發(fā)生的或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件；會(huì)計(jì)、組織、運(yùn)營、環(huán)境以及技術(shù)的變化、效率低下、缺乏效果、錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為。
2.信息應(yīng)該為業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議提供充分、有力、相關(guān)和有用的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、恰當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與審計(jì)師相同的結(jié)論。有力的信息是指信息可靠，而且能通過運(yùn)用相應(yīng)的業(yè)務(wù)技術(shù)而獲取。相關(guān)的信息是指信息能夠支持業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，并與審計(jì)目標(biāo)保持一致。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
實(shí)務(wù)公告 2320—1：分析與評(píng)價(jià)
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2320條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在應(yīng)用分析和評(píng)價(jià)得出結(jié)論時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括開展這種評(píng)價(jià)時(shí)需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1.分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)過程中所收集信息的迅速有效的手段。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)或提出的期望值相比較，可以得出評(píng)價(jià)結(jié)果。此外，分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：
意外差異；
期望的差異沒有出現(xiàn)；
潛在的錯(cuò)誤；
潛在的違規(guī)或違法行為；
其他不經(jīng)常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。
2.分析性審計(jì)程序可以包括以下內(nèi)容：
將本期的信息與前期的類似信息進(jìn)行比較；
將本期的信息與預(yù)算或預(yù)測進(jìn)行比較；
研究財(cái)務(wù)信息與相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系(如：將所記錄的工資開支與雇員平均人數(shù)的變化進(jìn)行比較)；
研究信息組成因素之間的關(guān)系(如：將所記錄的利息開支的浮動(dòng)與相關(guān)債務(wù)余額變化進(jìn)行比較)；
將信息與組織中其他部門的類似信息進(jìn)行比較；
將信息與組織所在行業(yè)的類似信息進(jìn)行比較。
3.可以通過應(yīng)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比來實(shí)施分析性審計(jì)程序。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析，合理性測試，階段比較，與預(yù)算、預(yù)測和外部經(jīng)濟(jì)信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)需要進(jìn)一步業(yè)務(wù)程序的條件。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)第2200條標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告2210—1)在計(jì)劃過程中應(yīng)用分析性審計(jì)程序。
4.還應(yīng)該在業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用分析性審計(jì)程序，對(duì)信息進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以支持業(yè)務(wù)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)師在考慮和使用追加分析性審計(jì)程序時(shí)應(yīng)該考慮下述因素：
被檢查領(lǐng)域的重要性；
財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性和可靠性；
內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性；
組織所在行業(yè)有關(guān)信息的可獲得性和可比性；
分析性審計(jì)程序所預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確度；
組織所在行業(yè)的信息的可獲得性和可比性；
其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度。
5.當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果或關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)應(yīng)該包括對(duì)管理人員進(jìn)行問詢，應(yīng)用其他審計(jì)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師相信這些結(jié)果或關(guān)系得到充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2310條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在收集信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在收集和檢查信息時(shí)應(yīng)用分析性審計(jì)程序。分析性審計(jì)程序用來研究并比較財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。在收集和檢查信息時(shí)應(yīng)用分析性審計(jì)程序的依據(jù)是以下假設(shè)：在缺乏已知的相反情形時(shí)，可以合理期望信息之間的關(guān)系不僅存在，而且會(huì)持續(xù)。相反情形包括不經(jīng)常發(fā)生的或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件；會(huì)計(jì)、組織、運(yùn)營、環(huán)境以及技術(shù)的變化、效率低下、缺乏效果、錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為。
2.信息應(yīng)該為業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議提供充分、有力、相關(guān)和有用的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、恰當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與審計(jì)師相同的結(jié)論。有力的信息是指信息可靠，而且能通過運(yùn)用相應(yīng)的業(yè)務(wù)技術(shù)而獲取。相關(guān)的信息是指信息能夠支持業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，并與審計(jì)目標(biāo)保持一致。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
實(shí)務(wù)公告 2320—1：分析與評(píng)價(jià)
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2320條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在應(yīng)用分析和評(píng)價(jià)得出結(jié)論時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括開展這種評(píng)價(jià)時(shí)需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1.分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)過程中所收集信息的迅速有效的手段。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)或提出的期望值相比較，可以得出評(píng)價(jià)結(jié)果。此外，分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：
意外差異；
期望的差異沒有出現(xiàn)；
潛在的錯(cuò)誤；
潛在的違規(guī)或違法行為；
其他不經(jīng)常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。
2.分析性審計(jì)程序可以包括以下內(nèi)容：
將本期的信息與前期的類似信息進(jìn)行比較；
將本期的信息與預(yù)算或預(yù)測進(jìn)行比較；
研究財(cái)務(wù)信息與相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系(如：將所記錄的工資開支與雇員平均人數(shù)的變化進(jìn)行比較)；
研究信息組成因素之間的關(guān)系(如：將所記錄的利息開支的浮動(dòng)與相關(guān)債務(wù)余額變化進(jìn)行比較)；
將信息與組織中其他部門的類似信息進(jìn)行比較；
將信息與組織所在行業(yè)的類似信息進(jìn)行比較。
3.可以通過應(yīng)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比來實(shí)施分析性審計(jì)程序。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析，合理性測試，階段比較，與預(yù)算、預(yù)測和外部經(jīng)濟(jì)信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)需要進(jìn)一步業(yè)務(wù)程序的條件。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)第2200條標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告2210—1)在計(jì)劃過程中應(yīng)用分析性審計(jì)程序。
4.還應(yīng)該在業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用分析性審計(jì)程序，對(duì)信息進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以支持業(yè)務(wù)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)師在考慮和使用追加分析性審計(jì)程序時(shí)應(yīng)該考慮下述因素：
被檢查領(lǐng)域的重要性；
財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性和可靠性；
內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性；
組織所在行業(yè)有關(guān)信息的可獲得性和可比性；
分析性審計(jì)程序所預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確度；
組織所在行業(yè)的信息的可獲得性和可比性；
其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度。
5.當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果或關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)應(yīng)該包括對(duì)管理人員進(jìn)行問詢，應(yīng)用其他審計(jì)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師相信這些結(jié)果或關(guān)系得到充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的