實(shí)務(wù)公告 1200—1：專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1200 條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．具備專業(yè)能力是首席審計(jì)執(zhí)行官和每一名內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該保證，分配給每項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員整體上具有妥當(dāng)開展業(yè)務(wù)所需的知識(shí)、技能和其他有關(guān)能力。
2．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該遵守職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》通過包括以下兩項(xiàng)主要內(nèi)容，拓展了內(nèi)部審計(jì)在這方面的定義內(nèi)容：
與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)以及實(shí)務(wù)相關(guān)的原則：公正、客觀、保密、勝任；
行為標(biāo)準(zhǔn)說明了期望內(nèi)部審計(jì)師遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實(shí)際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。
實(shí)務(wù)公告 1210—1：專業(yè)能力
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1210 條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在評(píng)價(jià)專業(yè)水平時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括評(píng)價(jià)時(shí)需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該具有一定的知識(shí)、技能和其他能力，包括：
在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過程中熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必需的專業(yè)能力。專業(yè)能力是指對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力；
在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有的、與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)能力；
確認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解。這種理解是指對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)，確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況，開展研究，以合理解決所必須的能力；
開展業(yè)務(wù)所必需的會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、計(jì)量方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解。這種了解指確認(rèn)問題或潛在問題的存在，決定需要進(jìn)一步開展的研究或取得的幫助的能力。
2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備良好的交流溝通技能，理解人際關(guān)系，與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系。
3.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備流利的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目的、評(píng)價(jià)工作、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。
4．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和責(zé)任層次的前提下為內(nèi)部審計(jì)各職位確立合適的教育和工作經(jīng)驗(yàn)的要求，應(yīng)該獲取關(guān)于每位未來審計(jì)師的資格和專業(yè)能力的合理保證。
5．內(nèi)部審計(jì)人員整體上應(yīng)該具備在組織內(nèi)部履行職能所必需的知識(shí)和技能。應(yīng)當(dāng)每年對(duì)審計(jì)部門的知識(shí)和技術(shù)構(gòu)成進(jìn)行分析，幫助查找通過職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以解決的改進(jìn)領(lǐng)域。
6．職業(yè)發(fā)展是必需的，它有助于保證審計(jì)職員保持其專業(yè)能力。請(qǐng)參照實(shí)務(wù)公告1230-1：職業(yè)發(fā)展。
7．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部審計(jì)外部專家的幫助，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠?qū)I(yè)的領(lǐng)域給予支持或補(bǔ)充。請(qǐng)參照實(shí)務(wù)公告1210.A1-1：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持或補(bǔ)充，查看更為詳細(xì)的信息
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1200 條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．具備專業(yè)能力是首席審計(jì)執(zhí)行官和每一名內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該保證，分配給每項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員整體上具有妥當(dāng)開展業(yè)務(wù)所需的知識(shí)、技能和其他有關(guān)能力。
2．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該遵守職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》通過包括以下兩項(xiàng)主要內(nèi)容，拓展了內(nèi)部審計(jì)在這方面的定義內(nèi)容：
與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)以及實(shí)務(wù)相關(guān)的原則：公正、客觀、保密、勝任；
行為標(biāo)準(zhǔn)說明了期望內(nèi)部審計(jì)師遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實(shí)際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。
實(shí)務(wù)公告 1210—1：專業(yè)能力
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1210 條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在評(píng)價(jià)專業(yè)水平時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括評(píng)價(jià)時(shí)需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該具有一定的知識(shí)、技能和其他能力，包括：
在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過程中熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必需的專業(yè)能力。專業(yè)能力是指對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力；
在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有的、與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)能力；
確認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解。這種理解是指對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)，確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況，開展研究，以合理解決所必須的能力；
開展業(yè)務(wù)所必需的會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、計(jì)量方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解。這種了解指確認(rèn)問題或潛在問題的存在，決定需要進(jìn)一步開展的研究或取得的幫助的能力。
2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備良好的交流溝通技能，理解人際關(guān)系，與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系。
3.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備流利的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目的、評(píng)價(jià)工作、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。
4．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和責(zé)任層次的前提下為內(nèi)部審計(jì)各職位確立合適的教育和工作經(jīng)驗(yàn)的要求，應(yīng)該獲取關(guān)于每位未來審計(jì)師的資格和專業(yè)能力的合理保證。
5．內(nèi)部審計(jì)人員整體上應(yīng)該具備在組織內(nèi)部履行職能所必需的知識(shí)和技能。應(yīng)當(dāng)每年對(duì)審計(jì)部門的知識(shí)和技術(shù)構(gòu)成進(jìn)行分析，幫助查找通過職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以解決的改進(jìn)領(lǐng)域。
6．職業(yè)發(fā)展是必需的，它有助于保證審計(jì)職員保持其專業(yè)能力。請(qǐng)參照實(shí)務(wù)公告1230-1：職業(yè)發(fā)展。
7．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部審計(jì)外部專家的幫助，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠?qū)I(yè)的領(lǐng)域給予支持或補(bǔ)充。請(qǐng)參照實(shí)務(wù)公告1210.A1-1：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持或補(bǔ)充，查看更為詳細(xì)的信息