稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系
一般地，在一國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的情況下，實踐中都采用稅收負(fù)擔(dān)率來衡量稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對比關(guān)系。衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。
(1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值的比率。該指標(biāo)反映的是一國在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。其計算公式為：
國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值
(2)國民收入負(fù)擔(dān)率是一定時期內(nèi)一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民收入稅負(fù)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計算公式為：
國民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國民收入
同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確的衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率，即一定時期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個人)繳納稅額占其收入的比率。
(1)全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個人)交納的各項稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)的比率。其計算公式為：
全部稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個人)各項稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個人)交納的全部直接稅與其收入的比率。
實踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：
純收入直接稅負(fù)擔(dān)率
=企業(yè)(或個人)一定時期內(nèi)繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入
一般地，在一國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的情況下，實踐中都采用稅收負(fù)擔(dān)率來衡量稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對比關(guān)系。衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。
(1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值的比率。該指標(biāo)反映的是一國在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。其計算公式為：
國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值
(2)國民收入負(fù)擔(dān)率是一定時期內(nèi)一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民收入稅負(fù)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計算公式為：
國民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國民收入
同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確的衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率，即一定時期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個人)繳納稅額占其收入的比率。
(1)全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個人)交納的各項稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)的比率。其計算公式為：
全部稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個人)各項稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個人)交納的全部直接稅與其收入的比率。
實踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：
純收入直接稅負(fù)擔(dān)率
=企業(yè)(或個人)一定時期內(nèi)繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入