稅收負擔的指標體系
一般地，在一國經(jīng)濟不斷發(fā)展變化的情況下，實踐中都采用稅收負擔率來衡量稅收負擔。稅收負擔的衡量指標可以分為宏觀稅收負擔指標和微觀稅收負擔指標。
1.衡量宏觀稅收負擔的指標
衡量宏觀稅收負擔的指標具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模的對比關系。衡量宏觀稅負的指標主要是國民生產(chǎn)總值(或國內生產(chǎn)總值)負擔率和國民收入負擔率。
(1)國民生產(chǎn)總值負擔率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值的比率。該指標反映的是一國在一定時期內所有產(chǎn)品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。其計算公式為：
國民生產(chǎn)總值稅負率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值
(2)國民收入負擔率是一定時期內一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民收入稅負率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。其計算公式為：
國民收入負擔率=稅收總額/國民收入
同國民生產(chǎn)總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確的衡量一國總體的稅收負擔水平。
2.衡量微觀稅收負擔的指標
衡量微觀稅收負擔的指標主要是指納稅人負擔率，即一定時期內某納稅人(包括企業(yè)和個人)繳納稅額占其收入的比率。
(1)全部稅收負擔率。即企業(yè)(或個人)交納的各項稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)的比率。其計算公式為：
全部稅收負擔率=企業(yè)(或個人)各項稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)
(2)直接稅負擔率。即企業(yè)(或個人)交納的全部直接稅與其收入的比率。
實踐中多采用純收入直接稅負擔率的指標：
純收入直接稅負擔率
=企業(yè)(或個人)一定時期內繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入
一般地，在一國經(jīng)濟不斷發(fā)展變化的情況下，實踐中都采用稅收負擔率來衡量稅收負擔。稅收負擔的衡量指標可以分為宏觀稅收負擔指標和微觀稅收負擔指標。
1.衡量宏觀稅收負擔的指標
衡量宏觀稅收負擔的指標具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模的對比關系。衡量宏觀稅負的指標主要是國民生產(chǎn)總值(或國內生產(chǎn)總值)負擔率和國民收入負擔率。
(1)國民生產(chǎn)總值負擔率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值的比率。該指標反映的是一國在一定時期內所有產(chǎn)品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。其計算公式為：
國民生產(chǎn)總值稅負率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值
(2)國民收入負擔率是一定時期內一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民收入稅負率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。其計算公式為：
國民收入負擔率=稅收總額/國民收入
同國民生產(chǎn)總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確的衡量一國總體的稅收負擔水平。
2.衡量微觀稅收負擔的指標
衡量微觀稅收負擔的指標主要是指納稅人負擔率，即一定時期內某納稅人(包括企業(yè)和個人)繳納稅額占其收入的比率。
(1)全部稅收負擔率。即企業(yè)(或個人)交納的各項稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)的比率。其計算公式為：
全部稅收負擔率=企業(yè)(或個人)各項稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)
(2)直接稅負擔率。即企業(yè)(或個人)交納的全部直接稅與其收入的比率。
實踐中多采用純收入直接稅負擔率的指標：
純收入直接稅負擔率
=企業(yè)(或個人)一定時期內繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入