稅法與稅制
一、稅法概述
(一)稅法概念
1、定義：
稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務征管機關從事稅收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。
2、含義：
(1)稅法的調整對象是稅收關系，包括稅收體制關系、稅收征納關系、稅收管理關系和其他稅收關系
(2)稅法是調整稅收關系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱
(3)稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的。我國權力機關是全國人民代表大會。
(二)稅法的淵源
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法屬于成文法而不是習慣法，即稅法是經(jīng)過一定的立法程序由國家制定的，而不是認可的，不是對人們自覺形成的納稅習慣的立法形式予以認可
1、稅法的正式淵源―――在我國，稅法的正式淵源是指由國家制定的，以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法
(1)憲法―――國家的根本大法，處于地位，具有法律效力
(2)稅收法律―――國家權力機關制定?！秱€人所得稅法》《稅收征收管理法》
(3)稅收法規(guī)―――行政機關制定。其效率低于正式的稅收法律，如，稅收條例(包
括暫行條例)、實施細則
(4)部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件――-國務院所屬的財政部、國家稅務總局制定
《稅務代理試行辦法》《稅務登記管理辦法》
(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件
(6)自治條例和單行條例
(7)國際稅收條約或協(xié)定――我國同有關國家談判簽訂對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定也構成我國稅法的淵源。
2、稅法的非正式淵源
不能作為稅收執(zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對稅收執(zhí)法和司法具有一定的參考價值
在我國，稅法的非正式淵源主要指習慣、判例、稅收通告。
一、稅法概述
(一)稅法概念
1、定義：
稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務征管機關從事稅收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。
2、含義：
(1)稅法的調整對象是稅收關系，包括稅收體制關系、稅收征納關系、稅收管理關系和其他稅收關系
(2)稅法是調整稅收關系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱
(3)稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的。我國權力機關是全國人民代表大會。
(二)稅法的淵源
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法屬于成文法而不是習慣法，即稅法是經(jīng)過一定的立法程序由國家制定的，而不是認可的，不是對人們自覺形成的納稅習慣的立法形式予以認可
1、稅法的正式淵源―――在我國，稅法的正式淵源是指由國家制定的，以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法
(1)憲法―――國家的根本大法，處于地位，具有法律效力
(2)稅收法律―――國家權力機關制定?！秱€人所得稅法》《稅收征收管理法》
(3)稅收法規(guī)―――行政機關制定。其效率低于正式的稅收法律，如，稅收條例(包
括暫行條例)、實施細則
(4)部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件――-國務院所屬的財政部、國家稅務總局制定
《稅務代理試行辦法》《稅務登記管理辦法》
(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件
(6)自治條例和單行條例
(7)國際稅收條約或協(xié)定――我國同有關國家談判簽訂對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定也構成我國稅法的淵源。
2、稅法的非正式淵源
不能作為稅收執(zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對稅收執(zhí)法和司法具有一定的參考價值
在我國，稅法的非正式淵源主要指習慣、判例、稅收通告。