一次還本付息的債券
1．資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券
企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借：在建工程
制造費用
財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
2．資產(chǎn)負(fù)債表日，對于一次還本付息的債券
應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借：在建工程
制造費用
財務(wù)費用
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
三．到期還本付息
借：應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
貸：銀行存款
【示例】
1、某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。該債券2008年度確認(rèn)的利息費用為( )萬元。
A．9.73
B．12
C．10
D．11.68
【答案】D
【解析】該債券2008年度確認(rèn)的利息費用＝194.65×6%=11.68萬元。
1．資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券
企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借：在建工程
制造費用
財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
2．資產(chǎn)負(fù)債表日，對于一次還本付息的債券
應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借：在建工程
制造費用
財務(wù)費用
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
三．到期還本付息
借：應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
貸：銀行存款
【示例】
1、某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。該債券2008年度確認(rèn)的利息費用為( )萬元。
A．9.73
B．12
C．10
D．11.68
【答案】D
【解析】該債券2008年度確認(rèn)的利息費用＝194.65×6%=11.68萬元。