2009年審計師相關(guān)知識輔導(dǎo)精析：所得稅費用(2)

【例題】
    1、某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：（2007年試題）
    A．應(yīng)納稅暫時性差異
    B．可抵扣暫時性差異
    C．遞延所得稅資產(chǎn)
    D．遞延所得稅負(fù)債
    【答案】 A
    2、下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：（ ）
    A．計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
    B．根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分
    C．會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
    D．交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分
    E．預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
    【答案】BD
    【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。