第五節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表概述
(一)現(xiàn)金流量表概念
(二)現(xiàn)金流量的分類
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng),
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
（1）內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）
注意：
第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額；
第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
（2）計(jì)算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
2.收到的稅費(fèi)返還
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個項(xiàng)目：
（1）企業(yè)收到的各種罰款收入；
（2）經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金；
（3）流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金；
如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關(guān)項(xiàng)目中。
（4）除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入；
（5）接受的現(xiàn)金捐贈。
一、現(xiàn)金流量表概述
(一)現(xiàn)金流量表概念
(二)現(xiàn)金流量的分類
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng),
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
（1）內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）
注意：
第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額；
第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
（2）計(jì)算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
2.收到的稅費(fèi)返還
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個項(xiàng)目：
（1）企業(yè)收到的各種罰款收入；
（2）經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金；
（3）流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金；
如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關(guān)項(xiàng)目中。
（4）除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入；
（5）接受的現(xiàn)金捐贈。