審計師《企業(yè)財務(wù)管理》復(fù)習(xí)筆記：第八章（6）

第三節(jié) 所得稅費用
    關(guān)注：
    1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ);
    2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;
    3.確定所得稅費用。
    一、暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
    暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。
    1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
    資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。
    資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
    2.負債的計稅基礎(chǔ)
    負債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。
    負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
    應(yīng)納稅暫時性差異:
    將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅負債。
    可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。