52、 (一)資料
2009年3月．審計組對X企業(yè)2008年度財務收支進行審計．有關資料和審計情況如下：
1．銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責。實際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2008年度該項銷售收入1500萬元。
2．負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務環(huán)部分職責分工如下：
（1）銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。
（2）倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。
(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。
(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。
3．該公司2008年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，2008年度財務報表已于2009年1月31日對外報出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。
4．審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。
5．該公司付款業(yè)務的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款帳戶和函證對象進行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應進一步實施審計程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時間的書面資料
B．向C公司函證
C．運用分析性復核
D．要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù)
2．針對“資料2”中的職責分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息
B．發(fā)送貨物與開票相互獨立
Ｃ．出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬
Ｄ．會計主管負責批準銷售退回與折讓
3．針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B．審查銷售退回是否在2008年度財務報表附注中進行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準手續(xù)
D．結(jié)合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性
4．針對“資料4”中的情況，下列說法正確的有：
A．審計人員可以直接確認應付賬款明細表正確無誤
B．審計人員還應審核應付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確
C．審計人員還應該將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符
D．審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確
5.針對“資料5”中的情況，下列說法中正確的有：
A．通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證
B．為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表
C．對金額較大、欠賬時間較長的應付賬款應進行函證
D．對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函證
標準答案：ABD,B,ACD,BCD,BC
2009年3月．審計組對X企業(yè)2008年度財務收支進行審計．有關資料和審計情況如下：
1．銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責。實際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2008年度該項銷售收入1500萬元。
2．負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務環(huán)部分職責分工如下：
（1）銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。
（2）倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。
(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。
(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。
3．該公司2008年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，2008年度財務報表已于2009年1月31日對外報出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。
4．審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。
5．該公司付款業(yè)務的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款帳戶和函證對象進行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應進一步實施審計程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認可的C公司收入確認時間的書面資料
B．向C公司函證
C．運用分析性復核
D．要求X公司提供C公司收入確認的直接依據(jù)
2．針對“資料2”中的職責分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息
B．發(fā)送貨物與開票相互獨立
Ｃ．出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬
Ｄ．會計主管負責批準銷售退回與折讓
3．針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B．審查銷售退回是否在2008年度財務報表附注中進行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準手續(xù)
D．結(jié)合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性
4．針對“資料4”中的情況，下列說法正確的有：
A．審計人員可以直接確認應付賬款明細表正確無誤
B．審計人員還應審核應付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確
C．審計人員還應該將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符
D．審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確
5.針對“資料5”中的情況，下列說法中正確的有：
A．通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證
B．為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表
C．對金額較大、欠賬時間較長的應付賬款應進行函證
D．對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函證
標準答案：ABD,B,ACD,BCD,BC