2010年中級經(jīng)濟師考試財政稅收輔導(dǎo):所得稅制度(13)

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個人所得稅的計稅依據(jù)
    個人所得稅的計稅依據(jù)是指應(yīng)納稅所得額。
    1.工資、薪金所得。
    (1)對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民,每月允許減除2000元的費用,余額為應(yīng)納稅所得額;
    (2)對于一些特定人員,在上述基礎(chǔ)上,允許再減除2800元的附加減除費用。
    包括:
    ①在中國境內(nèi)的工作的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員
    ②應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家
    ③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的或者受雇取得工資、薪金所得的個人
    (3)在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
    【例題:單選】在計算個人所得稅的不允許減除2800元附加減除費用的人員是()。
    A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員
    B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
    C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人
    D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)工作的外方專家
    答案:B
    2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度收入總額減去成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
    從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額
    3.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度收入總額減去必要費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。減除必要費用是指每月減除2000元。
    4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得, 采取定額和定率兩種扣除辦法。每次收入不超過4000元的,減除費用800元;每次收入超過4000元的,準(zhǔn)予扣除20%的費用。余額為應(yīng)納稅所得額。
    5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
    6.利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
    7.公益事業(yè)捐贈扣除:
    (1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
    (2)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
    【例題:05年單選】下列項目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是()。
    A.勞務(wù)報酬所得
    B.稿酬所得
    C.財產(chǎn)租賃所得
    D.購物中獎收入
    答案:D