納稅擔保
納稅擔保是稅務(wù)機關(guān)為使納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后保證履行納稅義務(wù)而要求納稅人自行提供保證及時足額上繳稅款的措施。
1.納稅擔保的適用對象：
(1).稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。
稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限前就責令限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。
(2).欠繳稅款的納稅人需要出境的。
(3).納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。
(4).外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的。
2.納稅擔保的具體形式
(1).納稅擔保人擔保。在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力(即能夠有足夠的資金或財產(chǎn)支付其擔保的稅款)的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔保人。
注意：國家機關(guān)(國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān))不得做納稅擔保人。
(2).納稅保證金擔保。即納稅人于納稅義務(wù)發(fā)生前或納稅期限前向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的、擔保履行納稅義務(wù)的一定金額的貨幣。
對于從事臨時經(jīng)營的納稅人及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可責成其提供納稅保證金;
對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保
(3).納稅擔保物擔保。
以擔保物擔保是指納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔保的擔保形式，即以動產(chǎn)或權(quán)利證書交付稅務(wù)機關(guān)占有或以不動產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)作保。
稅收保全措施
(1)稅收保全措施的內(nèi)容
經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：
①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
注意：
①個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
②納稅人規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全，采取稅收保全措施不當，或者納稅人在期限內(nèi)已經(jīng)繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。
(2)采取稅收保全措施的前提和條件
稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。
采取時，應(yīng)當符合下列兩個條件：
①納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;其方法主要是轉(zhuǎn)移、隱匿可以用來繳納稅款的資金或?qū)嵨?BR> ②必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。
稅收強制措施
稅收強制措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為。
(1)稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
稅務(wù)機關(guān)可以采取的強制執(zhí)行措施包括：
①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(2)稅務(wù)強制執(zhí)行的適用范圍
適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
需要強調(diào)的是，采取強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。采取稅收保全措施時對他們不適用，對扣繳義務(wù)人、納稅擔保人也沒有必要采取稅收保全措施。對扣繳義務(wù)人和納稅擔保人沒有履行義務(wù)的，可以直接采取強制執(zhí)行措施。
拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
納稅擔保是稅務(wù)機關(guān)為使納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后保證履行納稅義務(wù)而要求納稅人自行提供保證及時足額上繳稅款的措施。
1.納稅擔保的適用對象：
(1).稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。
稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限前就責令限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。
(2).欠繳稅款的納稅人需要出境的。
(3).納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。
(4).外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的。
2.納稅擔保的具體形式
(1).納稅擔保人擔保。在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力(即能夠有足夠的資金或財產(chǎn)支付其擔保的稅款)的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔保人。
注意：國家機關(guān)(國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān))不得做納稅擔保人。
(2).納稅保證金擔保。即納稅人于納稅義務(wù)發(fā)生前或納稅期限前向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的、擔保履行納稅義務(wù)的一定金額的貨幣。
對于從事臨時經(jīng)營的納稅人及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可責成其提供納稅保證金;
對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保
(3).納稅擔保物擔保。
以擔保物擔保是指納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔保的擔保形式，即以動產(chǎn)或權(quán)利證書交付稅務(wù)機關(guān)占有或以不動產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)作保。
稅收保全措施
(1)稅收保全措施的內(nèi)容
經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：
①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
注意：
①個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
②納稅人規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全，采取稅收保全措施不當，或者納稅人在期限內(nèi)已經(jīng)繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。
(2)采取稅收保全措施的前提和條件
稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。
采取時，應(yīng)當符合下列兩個條件：
①納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;其方法主要是轉(zhuǎn)移、隱匿可以用來繳納稅款的資金或?qū)嵨?BR> ②必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。
稅收強制措施
稅收強制措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為。
(1)稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
稅務(wù)機關(guān)可以采取的強制執(zhí)行措施包括：
①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(2)稅務(wù)強制執(zhí)行的適用范圍
適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
需要強調(diào)的是，采取強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。采取稅收保全措施時對他們不適用，對扣繳義務(wù)人、納稅擔保人也沒有必要采取稅收保全措施。對扣繳義務(wù)人和納稅擔保人沒有履行義務(wù)的，可以直接采取強制執(zhí)行措施。
拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。