營(yíng)業(yè)稅檢查
學(xué)習(xí)要求：
1.了解建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及旅游服務(wù)業(yè)的檢查內(nèi)容以及檢查方法
2.掌握銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的檢查技巧以及錯(cuò)賬的調(diào)整方法
具體內(nèi)容：
建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的檢查
1.計(jì)稅依據(jù)的檢查
建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。
工程價(jià)款收入是通過(guò)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入"科目計(jì)算的。
工程結(jié)算收入除工程價(jià)款外，還包括工程索賠收入、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、冬雨季施工費(fèi)、夜間施工附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)
其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、多種經(jīng)營(yíng)收入。
【例題：05多選】建筑安裝企業(yè)的工程結(jié)算收入包括()。
A.工程索賠收入
B.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
C.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.夜間施工附加費(fèi)
E.其他業(yè)務(wù)收入
答案：ABCD
2.營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。工程價(jià)款的結(jié)算方式不同，收入確認(rèn)的時(shí)間也不同。
【例題：08多選】下列關(guān)于施工企業(yè)工程價(jià)款收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間及收入的金額的表述中，正確的有( )。
A.實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成、施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)
B.實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)在各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)
C.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)行分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)
D.實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程時(shí)確認(rèn)收入一次或分次實(shí)現(xiàn)
E.工程價(jià)款收入以扣除工程質(zhì)量問(wèn)題所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入額
【答案】ABCD
【解析】工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣等問(wèn)題，凡屬工程質(zhì)量問(wèn)題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用記入成本費(fèi)用。
3.分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查
施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。
學(xué)習(xí)要求：
1.了解建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及旅游服務(wù)業(yè)的檢查內(nèi)容以及檢查方法
2.掌握銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的檢查技巧以及錯(cuò)賬的調(diào)整方法
具體內(nèi)容：
建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的檢查
1.計(jì)稅依據(jù)的檢查
建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。
工程價(jià)款收入是通過(guò)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入"科目計(jì)算的。
工程結(jié)算收入除工程價(jià)款外，還包括工程索賠收入、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、冬雨季施工費(fèi)、夜間施工附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)
其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、多種經(jīng)營(yíng)收入。
【例題：05多選】建筑安裝企業(yè)的工程結(jié)算收入包括()。
A.工程索賠收入
B.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
C.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.夜間施工附加費(fèi)
E.其他業(yè)務(wù)收入
答案：ABCD
2.營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。工程價(jià)款的結(jié)算方式不同，收入確認(rèn)的時(shí)間也不同。
【例題：08多選】下列關(guān)于施工企業(yè)工程價(jià)款收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間及收入的金額的表述中，正確的有( )。
A.實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成、施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)
B.實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)在各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)
C.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)行分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)
D.實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程時(shí)確認(rèn)收入一次或分次實(shí)現(xiàn)
E.工程價(jià)款收入以扣除工程質(zhì)量問(wèn)題所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入額
【答案】ABCD
【解析】工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣等問(wèn)題，凡屬工程質(zhì)量問(wèn)題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用記入成本費(fèi)用。
3.分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查
施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。