2010年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收輔導(dǎo):商品勞務(wù)稅制度(16)

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消費(fèi)稅的稅率
    (一)消費(fèi)稅稅率形式:比例稅率和定額稅率,詳見教材102頁消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表.
    注:
    1、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品(即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí))應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,未分別核算的,按稅率征稅;
    2、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
    (二)、適用稅率的特殊規(guī)定
    1、卷煙適用稅率:
    (1)納稅人銷售的卷煙發(fā)生價(jià)格波動(dòng),應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由以及無銷售價(jià)格的除外。
    (2)卷煙接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后,應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率.
    (3)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的,一律按照卷煙稅率征稅。
    (4)委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的,一律按卷煙稅率征稅。
    (5)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同類牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
    (6)下列卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅,并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率:
    ①白包卷煙;
    ②手工卷煙;
    ③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙
    (7)卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,由國家稅務(wù)總局確定
    2、酒的適用稅率
    【例題28:多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中,錯(cuò)誤的有( )
    A.殘次品卷煙一律按照卷煙稅率征稅
    B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙稅率征稅
    C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
    D.手工卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
    E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的,應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
    答案:AB