2.“收到的稅費返還”項目。
例題
某企業(yè)04年資料如下: 年初 年末
應收帳款 100 120
應收票據(jù) 40 20
預收帳款 80 90
主營業(yè)務收入 6000
應交稅金—
應交增值稅(銷項稅額) 1020
計提壞賬準備 5
壞賬收回 2
以上單位為”萬元”
要求:根據(jù)上述資料計算銷售商品收到現(xiàn)金.
銷售商品收到現(xiàn)金=6000+1020-20+20+10-5=7025
[例題]下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目時應予考慮的有（?。?。
A.主營業(yè)務收入
B.應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）
C.應收賬款
D.應付賬款
E.預收賬款
答案：ABCE
3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。
4.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目。
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。
該項目反應企業(yè)實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補助等,以及為職工支付的其他費用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.
如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:
[例題]某企業(yè)2000年實際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經(jīng)營人員工資72000元，獎金8000元；在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業(yè)2000年現(xiàn)金流量表中"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目的金額為（ ）元。
A.132000
B.80000
C.120000
D.72000
答案：B
解析：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=72000+8000=80000元
6.“支付的各項稅費”項目。
該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費。
(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長期債權投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額,包括因自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù),則應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
4.“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。
5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
7.“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大,應單列項目反映。
[例題]下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（?。?。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設備的租賃費支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價
答案：D
解析：A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進行付款時是沖減了長期應付款，只要影響到債務規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它計到投資里。
[例題]某企業(yè)出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（?。┰?。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
答案：B
解析：現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
[例題]某公司對外轉讓一項土地使用權，取得的收入為900000元，土地使用權的賬面價值為560000元。轉讓時以現(xiàn)金支付轉讓費30000元，支付稅金45000元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應（ ）。
A.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"2個項目中分別填列900000元、75000元
B.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的各項稅費"2個項目中分別填列900000元、75000元
C.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列825000元
D.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列265000元
答案：C
解析：A要是把土地使用權或是固定資產(chǎn)經(jīng)營轉讓，處置應算出個凈額，在這里對于"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"根本不屬于經(jīng)營活動，這是轉讓的無形資產(chǎn)。B因為這是投資活動，所以經(jīng)營不算。C相當于900000-30000-45000。D數(shù)是不對的。
(三)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目。
2.“借款所收到的現(xiàn)金”項目。
3.“收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金”項目。
4.“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息,企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。
5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目。
6.“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。
[例題]甲公司當期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（?。?。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出
答案：AB
解析：支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。
(四)“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目的內(nèi)容和填列方法
例題
某企業(yè)04年資料如下: 年初 年末
應收帳款 100 120
應收票據(jù) 40 20
預收帳款 80 90
主營業(yè)務收入 6000
應交稅金—
應交增值稅(銷項稅額) 1020
計提壞賬準備 5
壞賬收回 2
以上單位為”萬元”
要求:根據(jù)上述資料計算銷售商品收到現(xiàn)金.
銷售商品收到現(xiàn)金=6000+1020-20+20+10-5=7025
[例題]下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目時應予考慮的有（?。?。
A.主營業(yè)務收入
B.應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）
C.應收賬款
D.應付賬款
E.預收賬款
答案：ABCE
3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。
4.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目。
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。
該項目反應企業(yè)實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補助等,以及為職工支付的其他費用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.
如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:
[例題]某企業(yè)2000年實際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經(jīng)營人員工資72000元，獎金8000元；在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業(yè)2000年現(xiàn)金流量表中"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目的金額為（ ）元。
A.132000
B.80000
C.120000
D.72000
答案：B
解析：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=72000+8000=80000元
6.“支付的各項稅費”項目。
該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費。
(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長期債權投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額,包括因自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù),則應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
4.“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。
5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
7.“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大,應單列項目反映。
[例題]下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（?。?。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設備的租賃費支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價
答案：D
解析：A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進行付款時是沖減了長期應付款，只要影響到債務規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它計到投資里。
[例題]某企業(yè)出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（?。┰?。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
答案：B
解析：現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
[例題]某公司對外轉讓一項土地使用權，取得的收入為900000元，土地使用權的賬面價值為560000元。轉讓時以現(xiàn)金支付轉讓費30000元，支付稅金45000元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應（ ）。
A.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"2個項目中分別填列900000元、75000元
B.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的各項稅費"2個項目中分別填列900000元、75000元
C.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列825000元
D.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列265000元
答案：C
解析：A要是把土地使用權或是固定資產(chǎn)經(jīng)營轉讓，處置應算出個凈額，在這里對于"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"根本不屬于經(jīng)營活動，這是轉讓的無形資產(chǎn)。B因為這是投資活動，所以經(jīng)營不算。C相當于900000-30000-45000。D數(shù)是不對的。
(三)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目。
2.“借款所收到的現(xiàn)金”項目。
3.“收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金”項目。
4.“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息,企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。
5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目。
6.“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。
[例題]甲公司當期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（?。?。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出
答案：AB
解析：支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。
(四)“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目的內(nèi)容和填列方法