第四節(jié) 持有至到期投資
一、 概述
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，
二、會計處理
(一)設(shè)置帳戶
持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應計利息)
(二)賬務處理
1.取得的持有至到期投資
持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為應收項目。
企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”，按其差額，借記或貸記本科 目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——成本
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整
2.期末計息
持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
①若債券分期付息、一次還本
資產(chǎn)負債表日，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：應收利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
借：銀行存款
貸：應收利息
②若一次還本付息
資產(chǎn)負債表日 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投
資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——應計利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
注：實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。
實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。
3.債券到期，收回本息，
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——投資成本
——應計利息
一、 概述
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，
二、會計處理
(一)設(shè)置帳戶
持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應計利息)
(二)賬務處理
1.取得的持有至到期投資
持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為應收項目。
企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”，按其差額，借記或貸記本科 目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——成本
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整
2.期末計息
持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
①若債券分期付息、一次還本
資產(chǎn)負債表日，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：應收利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
借：銀行存款
貸：應收利息
②若一次還本付息
資產(chǎn)負債表日 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投
資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——應計利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
注：實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。
實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。
3.債券到期，收回本息，
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——投資成本
——應計利息