2010年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》第二章預(yù)習(xí)(4)

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第五節(jié) 貸款和應(yīng)收款項
    一、概述
    二、會計處理
    第六節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)
    一、設(shè)置帳戶
    可供出售金融資產(chǎn)——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、公允價值變動
    【例題1】
    下列事項中,不屬于“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的是()
    A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利
    B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其帳面余額的差額
    C.可供出售進入能夠資產(chǎn)已確認的減值準備在以后會計期間得以恢復(fù)的部分
    D.可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用
    【答案】A
    【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)當計入投資收益中,并不在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中反映。
    【例題2】
    在資產(chǎn)負債表日,企業(yè)對未發(fā)生減值的分期付息,一次還本的可供出售債券按票面利率確認的應(yīng)收利息,應(yīng)借記的會計科目是“()”。
    A.應(yīng)收利息
    B.可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息
    C.其他應(yīng)收款
    D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
    【答案】A
    【解析】資產(chǎn)負債表日,可供出售債券為分期付息,一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目。
    二、賬務(wù)處理
    關(guān)注:
    可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外,應(yīng)當直接記入所有者權(quán)益(資本公積—其他資本公積),在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出,記入當期損益(投資收益)。
    1.可供出售金融資產(chǎn)—股票
    2.可供出售金融資產(chǎn)—債券