第五節(jié) 貸款和應(yīng)收款項
一、概述
二、會計處理
第六節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)
一、設(shè)置帳戶
可供出售金融資產(chǎn)——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、公允價值變動
【例題1】
下列事項中，不屬于“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的是()
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其帳面余額的差額
C.可供出售進入能夠資產(chǎn)已確認的減值準備在以后會計期間得以恢復(fù)的部分
D.可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用
【答案】A
【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)當計入投資收益中，并不在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中反映。
【例題2】
在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對未發(fā)生減值的分期付息，一次還本的可供出售債券按票面利率確認的應(yīng)收利息，應(yīng)借記的會計科目是“()”。
A.應(yīng)收利息
B.可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息
C.其他應(yīng)收款
D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息，一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目。
二、賬務(wù)處理
關(guān)注：
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接記入所有者權(quán)益(資本公積—其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，記入當期損益(投資收益)。
1.可供出售金融資產(chǎn)—股票
2.可供出售金融資產(chǎn)—債券
一、概述
二、會計處理
第六節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)
一、設(shè)置帳戶
可供出售金融資產(chǎn)——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、公允價值變動
【例題1】
下列事項中，不屬于“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的是()
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其帳面余額的差額
C.可供出售進入能夠資產(chǎn)已確認的減值準備在以后會計期間得以恢復(fù)的部分
D.可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用
【答案】A
【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)當計入投資收益中，并不在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中反映。
【例題2】
在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對未發(fā)生減值的分期付息，一次還本的可供出售債券按票面利率確認的應(yīng)收利息，應(yīng)借記的會計科目是“()”。
A.應(yīng)收利息
B.可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息
C.其他應(yīng)收款
D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息，一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目。
二、賬務(wù)處理
關(guān)注：
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接記入所有者權(quán)益(資本公積—其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，記入當期損益(投資收益)。
1.可供出售金融資產(chǎn)—股票
2.可供出售金融資產(chǎn)—債券