2010審計(jì)相關(guān)知識(shí)預(yù)習(xí)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表(6)

一、內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目于債務(wù)項(xiàng)目的抵消處理
    ①應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;
    ②應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)
    ③預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;
    ④持有至到期投資與應(yīng)付債券;
    ⑤應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;
    ⑥其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
    【例題】假設(shè)2008年12月31日母公司(甲公司)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款5000元中有3000元為子公司(乙公司)應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款2000元中有1000元為子公司預(yù)付賬款;應(yīng)收票據(jù)8000元中有4000元為子公司應(yīng)付票據(jù);子公司應(yīng)付債券4000元中有2000元為母公司所持有。則在2008年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄如下：
    借：應(yīng)付賬款 3000
    貸：應(yīng)收賬款 3000
    借：預(yù)收賬款 1000
    貸：預(yù)付賬款 1000
    借：應(yīng)付票據(jù) 4000
    貸：應(yīng)收票據(jù) 4000
    借：應(yīng)付債券 2000
    貸：持有至到期投資 2000