(1)存貨內(nèi)部交易的抵銷
【例5】2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3400
借：主營業(yè)務成本 14000
貸：庫存商品 14000
(2)子公司購入時：
借：庫存商品 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3400
貸：銀行存款 23400
(3)2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制：
①假設(shè)子公司內(nèi)部購入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入20000
貸：營業(yè)成本 14000
存貨(20000×30%)6000
②假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷：
2008年12月20日，子公司將購入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。
子公司銷售時：
借：銀行存款 35100
貸：主營業(yè)務收入 30000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100
借：主營業(yè)務成本 20000
貸：庫存商品 20000
則2008年12月31日，編制合并抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入 20000
貸：營業(yè)成本 20000
(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷
【例5】2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3400
借：主營業(yè)務成本 14000
貸：庫存商品 14000
(2)子公司購入時：
借：庫存商品 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3400
貸：銀行存款 23400
(3)2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制：
①假設(shè)子公司內(nèi)部購入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入20000
貸：營業(yè)成本 14000
存貨(20000×30%)6000
②假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷：
2008年12月20日，子公司將購入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。
子公司銷售時：
借：銀行存款 35100
貸：主營業(yè)務收入 30000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100
借：主營業(yè)務成本 20000
貸：庫存商品 20000
則2008年12月31日，編制合并抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入 20000
貸：營業(yè)成本 20000
(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷