2010年審計師《審計相關知識》輔導：第八章(6)

關注：
    1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎;
    2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;
    3.確定所得稅費用。
    一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
    暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
    1.資產(chǎn)的計稅基礎
    資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。
    資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
    第三節(jié) 所得稅費用
    關注：
    1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎;
    2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;
    3.確定所得稅費用。
    一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
    暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
    1.資產(chǎn)的計稅基礎
    資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。
    資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
    2.負債的計稅基礎
    負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。
    負債的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
    應納稅暫時性差異:5
    將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內增加應納稅所得額----
    遞延所得稅負債。
    可抵扣暫性差異:將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額----
    遞延所得稅資產(chǎn)。