52、 (一)資料
2009年3月．審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1．銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2008年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。
2．負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責(zé)分工如下：
（1）銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。
（2）倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。
(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。
(4)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。
3．該公司2008年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于2009年1月31日對(duì)外報(bào)出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
4．審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。
5．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
1．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書面資料
B．向C公司函證
C．運(yùn)用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)
2．針對(duì)“資料2”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息
B．發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立
Ｃ．出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
Ｄ．會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓
3．針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B．審查銷售退回是否在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)
D．結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
4．針對(duì)“資料4”中的情況，下列說(shuō)法正確的有：
A．審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤
B．審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確
C．審計(jì)人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符
D．審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確
5.針對(duì)“資料5”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A．通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B．為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表
C．對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證
D．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證
標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD,B,ACD,BCD,BC
2009年3月．審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1．銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2008年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。
2．負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責(zé)分工如下：
（1）銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。
（2）倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。
(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。
(4)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。
3．該公司2008年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于2009年1月31日對(duì)外報(bào)出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
4．審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。
5．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
1．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書面資料
B．向C公司函證
C．運(yùn)用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)
2．針對(duì)“資料2”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息
B．發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立
Ｃ．出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
Ｄ．會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓
3．針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B．審查銷售退回是否在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)
D．結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
4．針對(duì)“資料4”中的情況，下列說(shuō)法正確的有：
A．審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤
B．審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確
C．審計(jì)人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符
D．審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確
5.針對(duì)“資料5”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A．通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B．為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表
C．對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證
D．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證
標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD,B,ACD,BCD,BC