甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅于2008年2月25日匯算清繳完畢。甲公司發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下： (1)2007年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)吳某造成人身傷害，被吳某提起訴訟，要求賠償50萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在45-51萬(wàn)元之間，并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償金20萬(wàn)元。
(2)2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬(wàn)元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司和吳某均不再上訴。
(3)2008年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬(wàn)元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)吳某的賠償款和訴訟費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列(1)至(4)題。
(1)下列有關(guān)或有資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。
A.甲公司從保險(xiǎn)公司獲得賠償這一事項(xiàng)屬于企業(yè)的或有事項(xiàng)
B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等
C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)
D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金抵減已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無(wú)論金額大小，都要全額確認(rèn)
答案：DE
解析：或有資產(chǎn)一般是不能確認(rèn)的，只有在企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，?duì)于該補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)的金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
(2)下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
A.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
B.2007年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款20萬(wàn)元
C.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元
D.2007年12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元
E.2008年2月21日只需支付銀行存款27萬(wàn)元
答案：AB
解析：2007年12月31日： 借：營(yíng)業(yè)外支出—訴訟賠償 48 管理費(fèi)用——訴訟費(fèi) 2 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 50 借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 20 貸：營(yíng)業(yè)外支出—訴訟賠償 20 2008年2月21日 借：銀行存款 20 貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 20 借：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 貸：銀行存款 47
(3)下列關(guān)于所得稅的處理不正確的有（）。
A.2007年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B.2008年2月15日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元
D.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
E.2008年2月21日調(diào)整減少應(yīng)交所得稅6.75萬(wàn)元
答案：BC
解析：甲公司應(yīng)于實(shí)際支付賠償時(shí)轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。 （1）2007年12月31日 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（50×25%） 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 借：所得稅費(fèi)用 5（20×25%） 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 （2）2008年2月15日 借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 50 貸：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 以前年度損益調(diào)整 3 （3）2008年2月21日 借：以前年度損益調(diào)整 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸：以前年度損益調(diào)整 5 調(diào)減應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6.75 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 6.75[（47-20）×25%]
(4)下列關(guān)于報(bào)表的調(diào)整和披露，處理正確的有（）。
A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元
B.2008年2月21日，調(diào)整減少報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元
C.2008年2月21日，調(diào)整增加報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目20萬(wàn)元
D.對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
E.甲公司應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息
答案：AE
解析：調(diào)整減少銀行存款27萬(wàn)元，應(yīng)該作為08年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。
(2)2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬(wàn)元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司和吳某均不再上訴。
(3)2008年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬(wàn)元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)吳某的賠償款和訴訟費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列(1)至(4)題。
(1)下列有關(guān)或有資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。
A.甲公司從保險(xiǎn)公司獲得賠償這一事項(xiàng)屬于企業(yè)的或有事項(xiàng)
B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等
C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)
D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金抵減已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無(wú)論金額大小，都要全額確認(rèn)
答案：DE
解析：或有資產(chǎn)一般是不能確認(rèn)的，只有在企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，?duì)于該補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)的金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。
(2)下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
A.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
B.2007年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款20萬(wàn)元
C.2007年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元
D.2007年12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元
E.2008年2月21日只需支付銀行存款27萬(wàn)元
答案：AB
解析：2007年12月31日： 借：營(yíng)業(yè)外支出—訴訟賠償 48 管理費(fèi)用——訴訟費(fèi) 2 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 50 借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 20 貸：營(yíng)業(yè)外支出—訴訟賠償 20 2008年2月21日 借：銀行存款 20 貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 20 借：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 貸：銀行存款 47
(3)下列關(guān)于所得稅的處理不正確的有（）。
A.2007年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B.2008年2月15日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元
D.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
E.2008年2月21日調(diào)整減少應(yīng)交所得稅6.75萬(wàn)元
答案：BC
解析：甲公司應(yīng)于實(shí)際支付賠償時(shí)轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。 （1）2007年12月31日 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（50×25%） 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 借：所得稅費(fèi)用 5（20×25%） 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 （2）2008年2月15日 借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 50 貸：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 以前年度損益調(diào)整 3 （3）2008年2月21日 借：以前年度損益調(diào)整 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸：以前年度損益調(diào)整 5 調(diào)減應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6.75 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 6.75[（47-20）×25%]
(4)下列關(guān)于報(bào)表的調(diào)整和披露，處理正確的有（）。
A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元
B.2008年2月21日，調(diào)整減少報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元
C.2008年2月21日，調(diào)整增加報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目20萬(wàn)元
D.對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
E.甲公司應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息
答案：AE
解析：調(diào)整減少銀行存款27萬(wàn)元，應(yīng)該作為08年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。