進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算
海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征,完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分,分以下四舍五入。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。
進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的,計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。
海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月的第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第四個(gè)星期三)中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)(簡(jiǎn)稱(chēng)“中行折算價(jià)”),人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動(dòng),海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí),可發(fā)布公告,另行規(guī)定計(jì)征匯率。
進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算練習(xí)題:
1.某公司從日本進(jìn)口電信設(shè)備零件一批,價(jià)格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價(jià)的買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進(jìn)境,4月19日該公司來(lái)向海關(guān)申報(bào),請(qǐng)問(wèn)這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報(bào)金?( ?。?BR> A.不征收
B.滯報(bào)一天,滯報(bào)金為38.5
C.滯報(bào)兩天,滯報(bào)金為8.5元
D.滯報(bào)三天,滯報(bào)金為12.75元外貿(mào)知識(shí)
解析:1.因?yàn)樵摴緫?yīng)最遲于4月18日申報(bào)進(jìn)口,4月19日向海關(guān)申報(bào),所以滯報(bào)1天,因征收滯報(bào)金金額 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。
2.因?yàn)锽CD都小于50元,所以只有A正確。
2.某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備,成交價(jià)格為CFR廣州800000港幣,已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10%,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少?( ?。?BR> A.88247.42元 B.85857.57元
C.83106.80元 D.80000.00元
解析:DPV=CFR/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)
=(800000×1.07)/1-0.3%
=856000/0.997
=858575.72(元)
關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
=858575.72×10%
=85857.57(元)
3.我上海某公司受委托為某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái),成交價(jià)格為FOBAntwerpSFR200000,運(yùn)費(fèi)為RMB40000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書(shū)之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為( ?。?。
A.RMB156870.61 B.RMB166870.61
C.RMB177793.31 D.RMB17793.37
解析:DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)
=(200000×3.80+40000)/1-3‰
=802407.22(元)
關(guān)稅稅額=802407.22×15%
=120361.08(元)
增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%
=156870.61(元)
4.某公司進(jìn)口一批貨物,價(jià)格為FOB舊金山USD10000。已知運(yùn)費(fèi)為100美元,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是( ?。?BR> A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元
B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元
C.關(guān)稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元
D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元
解析:DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)
=(10000+100)×7.7/1-3‰
=78004.01(元)
關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
=78004.01×10%
=7800.40(元)
增值稅稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率
=78004.01+7800.40×17%
=14586.75(元)
5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開(kāi)出稅款繳款書(shū),交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費(fèi)稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書(shū)。經(jīng)核查,實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算,該公司應(yīng)交的滯納金為( )。
A.168元 B.476元 C.340元 D.748元
解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800
=136000(元)
應(yīng)征滯納金金額=136000×0.5‰×5
=340(元)
6.某公司進(jìn)口一批圓鋼,成交價(jià)格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。海關(guān)于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書(shū),該公司于9月17日繳款,根據(jù)海關(guān)對(duì)征收滯納金的有關(guān)規(guī)定,下列選項(xiàng)中正確的選項(xiàng)是( ?。?BR> A.應(yīng)征滯納金9.76元
B.應(yīng)征滯納金7.32元
C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計(jì))
D.應(yīng)征滯納金1.10元(按一天計(jì)),故不征收
解析:該公司應(yīng)該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。
關(guān)稅稅額=7700×10%
=770(元)
增值稅稅額=(7700+770)×17%
=8470×17%
=1439.9(元)
應(yīng)征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1
=1.10(元)
因?yàn)?.10元小于50元,所以不征
7.某進(jìn)出口公司從香港進(jìn)口皇冠汽車(chē)一輛,成交價(jià)格為CIF天津USD25000/輛。進(jìn)口關(guān)稅稅率為100%,外匯基準(zhǔn)價(jià)USD100=RMB770,消費(fèi)稅稅率為8%,應(yīng)征消費(fèi)稅多少?(消費(fèi)稅稅額計(jì)算至人民幣元)( ?。?BR> A.217750.26元 B.43550.78元
C.33478.26元 D.17420.45元
解析:DPV=25000×7.7=192500(元)
關(guān)稅稅額=192500×100%=192500 (元)
消費(fèi)稅組成價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率
=385000/1-8%
=418478.26(元)
消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)稅組成價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
=418478.26×8%
=33478.26(元)
8.某公司從荷蘭進(jìn)口3000箱‘喜力’牌啤酒,規(guī)格為24支×330ml,成交價(jià)為FOB RotterdamHKD50/箱,運(yùn)費(fèi)為HKD20000,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。經(jīng)海關(guān)審定:進(jìn)口關(guān)稅稅率為3.5元/升,消費(fèi)稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅分別為下列哪一選項(xiàng)( ?。?BR> A.83160、5291、42066.67(元人民幣)
B.83160、5291、45762.84(元人民幣)
C.83160、5227、44863.34(元人民幣)
D.83160、5227、30726.14(元人民幣)
解析:①關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
=[(3000×24×330)/1000)]×3.5
=83160(元)
②應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅從量稅率
=[((3000×24×330)/1000))/988]×220
=5291(元)
③DPV=FOB+F/1-保險(xiǎn)費(fèi)率
=(150000+20000)×1.06 /1-0.3%
=180742.22(元)
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
=180742.22+83160+5291
=269193.22(元)
增值稅稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
=269193.22×17%
=45762.84(元)
9.某公司進(jìn)口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價(jià)格,決定用進(jìn)口貨物的類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格來(lái)計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格,已知該貨物的國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格為20000元人民幣,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨物的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是( )
A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣
B.關(guān)稅稅額為2000元人民幣
C.增值稅稅額為2543.64元人民幣
D.增值稅稅額為4080元人民幣
解析:DPV=20000(元)
關(guān)稅稅額=20000×20%=4000(元)
增值稅組成價(jià)格=20000+4000=4000(元)
增值稅稅額=24000×17%=4080(元)
10.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批設(shè)備,成交價(jià)格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5%,海關(guān)于2006年6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書(shū),該公司于2006年6月28日繳納稅款,請(qǐng)問(wèn)該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金( ?。?BR> A.656元 B.770元
C.820元 D.800元
解析:關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
=800000×7.7×5%
=308000(元)
應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5‰×5
=770(元)
11、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月23日 B、9月24日
C、9月25日 D、9月26日
答案:C
12、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( ?。┑街付ㄣy行繳納關(guān)稅。
A、9月20日 B、9月21日
C、9月22日 D、9月23日
答案:D
13、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( ?。┑街付ǖ你y行繳納關(guān)稅。
A、10月14日 B、10月15日
C、10月21日 D、10月12日
答案:B
海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征,完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分,分以下四舍五入。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。
進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的,計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。
海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月的第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第四個(gè)星期三)中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)(簡(jiǎn)稱(chēng)“中行折算價(jià)”),人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動(dòng),海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí),可發(fā)布公告,另行規(guī)定計(jì)征匯率。
進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算練習(xí)題:
1.某公司從日本進(jìn)口電信設(shè)備零件一批,價(jià)格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價(jià)的買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進(jìn)境,4月19日該公司來(lái)向海關(guān)申報(bào),請(qǐng)問(wèn)這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報(bào)金?( ?。?BR> A.不征收
B.滯報(bào)一天,滯報(bào)金為38.5
C.滯報(bào)兩天,滯報(bào)金為8.5元
D.滯報(bào)三天,滯報(bào)金為12.75元外貿(mào)知識(shí)
解析:1.因?yàn)樵摴緫?yīng)最遲于4月18日申報(bào)進(jìn)口,4月19日向海關(guān)申報(bào),所以滯報(bào)1天,因征收滯報(bào)金金額 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。
2.因?yàn)锽CD都小于50元,所以只有A正確。
2.某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備,成交價(jià)格為CFR廣州800000港幣,已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10%,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少?( ?。?BR> A.88247.42元 B.85857.57元
C.83106.80元 D.80000.00元
解析:DPV=CFR/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)
=(800000×1.07)/1-0.3%
=856000/0.997
=858575.72(元)
關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
=858575.72×10%
=85857.57(元)
3.我上海某公司受委托為某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái),成交價(jià)格為FOBAntwerpSFR200000,運(yùn)費(fèi)為RMB40000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書(shū)之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為( ?。?。
A.RMB156870.61 B.RMB166870.61
C.RMB177793.31 D.RMB17793.37
解析:DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)
=(200000×3.80+40000)/1-3‰
=802407.22(元)
關(guān)稅稅額=802407.22×15%
=120361.08(元)
增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%
=156870.61(元)
4.某公司進(jìn)口一批貨物,價(jià)格為FOB舊金山USD10000。已知運(yùn)費(fèi)為100美元,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是( ?。?BR> A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元
B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元
C.關(guān)稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元
D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元
解析:DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)
=(10000+100)×7.7/1-3‰
=78004.01(元)
關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
=78004.01×10%
=7800.40(元)
增值稅稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率
=78004.01+7800.40×17%
=14586.75(元)
5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開(kāi)出稅款繳款書(shū),交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費(fèi)稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書(shū)。經(jīng)核查,實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算,該公司應(yīng)交的滯納金為( )。
A.168元 B.476元 C.340元 D.748元
解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800
=136000(元)
應(yīng)征滯納金金額=136000×0.5‰×5
=340(元)
6.某公司進(jìn)口一批圓鋼,成交價(jià)格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。海關(guān)于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書(shū),該公司于9月17日繳款,根據(jù)海關(guān)對(duì)征收滯納金的有關(guān)規(guī)定,下列選項(xiàng)中正確的選項(xiàng)是( ?。?BR> A.應(yīng)征滯納金9.76元
B.應(yīng)征滯納金7.32元
C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計(jì))
D.應(yīng)征滯納金1.10元(按一天計(jì)),故不征收
解析:該公司應(yīng)該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。
關(guān)稅稅額=7700×10%
=770(元)
增值稅稅額=(7700+770)×17%
=8470×17%
=1439.9(元)
應(yīng)征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1
=1.10(元)
因?yàn)?.10元小于50元,所以不征
7.某進(jìn)出口公司從香港進(jìn)口皇冠汽車(chē)一輛,成交價(jià)格為CIF天津USD25000/輛。進(jìn)口關(guān)稅稅率為100%,外匯基準(zhǔn)價(jià)USD100=RMB770,消費(fèi)稅稅率為8%,應(yīng)征消費(fèi)稅多少?(消費(fèi)稅稅額計(jì)算至人民幣元)( ?。?BR> A.217750.26元 B.43550.78元
C.33478.26元 D.17420.45元
解析:DPV=25000×7.7=192500(元)
關(guān)稅稅額=192500×100%=192500 (元)
消費(fèi)稅組成價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率
=385000/1-8%
=418478.26(元)
消費(fèi)稅稅額=消費(fèi)稅組成價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
=418478.26×8%
=33478.26(元)
8.某公司從荷蘭進(jìn)口3000箱‘喜力’牌啤酒,規(guī)格為24支×330ml,成交價(jià)為FOB RotterdamHKD50/箱,運(yùn)費(fèi)為HKD20000,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。經(jīng)海關(guān)審定:進(jìn)口關(guān)稅稅率為3.5元/升,消費(fèi)稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅分別為下列哪一選項(xiàng)( ?。?BR> A.83160、5291、42066.67(元人民幣)
B.83160、5291、45762.84(元人民幣)
C.83160、5227、44863.34(元人民幣)
D.83160、5227、30726.14(元人民幣)
解析:①關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
=[(3000×24×330)/1000)]×3.5
=83160(元)
②應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅從量稅率
=[((3000×24×330)/1000))/988]×220
=5291(元)
③DPV=FOB+F/1-保險(xiǎn)費(fèi)率
=(150000+20000)×1.06 /1-0.3%
=180742.22(元)
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
=180742.22+83160+5291
=269193.22(元)
增值稅稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
=269193.22×17%
=45762.84(元)
9.某公司進(jìn)口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價(jià)格,決定用進(jìn)口貨物的類(lèi)似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格來(lái)計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格,已知該貨物的國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格為20000元人民幣,關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨物的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是( )
A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣
B.關(guān)稅稅額為2000元人民幣
C.增值稅稅額為2543.64元人民幣
D.增值稅稅額為4080元人民幣
解析:DPV=20000(元)
關(guān)稅稅額=20000×20%=4000(元)
增值稅組成價(jià)格=20000+4000=4000(元)
增值稅稅額=24000×17%=4080(元)
10.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批設(shè)備,成交價(jià)格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5%,海關(guān)于2006年6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書(shū),該公司于2006年6月28日繳納稅款,請(qǐng)問(wèn)該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金( ?。?BR> A.656元 B.770元
C.820元 D.800元
解析:關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
=800000×7.7×5%
=308000(元)
應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5‰×5
=770(元)
11、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月23日 B、9月24日
C、9月25日 D、9月26日
答案:C
12、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( ?。┑街付ㄣy行繳納關(guān)稅。
A、9月20日 B、9月21日
C、9月22日 D、9月23日
答案:D
13、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( ?。┑街付ǖ你y行繳納關(guān)稅。
A、10月14日 B、10月15日
C、10月21日 D、10月12日
答案:B