F 計劃審計業(yè)務(wù)(熟練掌握)
1、開展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通內(nèi)容:
1、溝通審計工作計劃
2、討論審計的目標和審計方式
3、要求委托人報送資料
4、進行其他溝通
2、對審計業(yè)務(wù)范圍實施初步調(diào)查
1、了解審計業(yè)務(wù)的活動
2、獲取有利于審計的信息
4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域
3、決定如何開展下一步工作
分析性復(fù)核:對調(diào)查取得的信息進行分析和評價的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論,該技術(shù)不能確定具體舞弊行為,如果審計發(fā)現(xiàn)有舞弊存在,直接調(diào)查而不用該法。運用方法:
1、比較前期和后期的類似信息
2、比較目前與預(yù)算
3、財務(wù)信息和非財務(wù)信息研究,發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系
4、研究因果關(guān)系
5、比較部門之間類似信息
6、比較與行業(yè)類似信息
7、比較實際與審計期望值
基準比較(標桿管理法):用行為作為基準比較,基準來自企業(yè)自身、競爭對手、行業(yè)點范圍內(nèi)選擇
實施面談:面談后對有關(guān)事項和達成的結(jié)論編程紀要,便如工作底稿,對初步顯示的問題決定擴大性測試
查閱以前審計報告和其他資料
繪制流程圖:水平流程圖(涉及部門)、垂直流程圖
編制檢查清單:在初步檢查的最后階段,編制檢查清單
3、完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細風(fēng)險評估:在制定年度計劃時,從全局高度審視組織風(fēng)險并評價,在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計劃,這里強調(diào)的那個風(fēng)險
4、與各方面協(xié)調(diào)審計業(yè)務(wù)工作
a 外部審計師協(xié)調(diào):首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作,保證合署的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作,包括:討論會、借助工作底稿、審計報告和管理層信件的交換、審計技術(shù)的理解
b 外部法規(guī)監(jiān)督機構(gòu):尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持
5、建立/完善審計業(yè)務(wù)的目標,識別/確定審計業(yè)務(wù)的范圍
審計目標:內(nèi)審做出的確定審計業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明,審計程序:實現(xiàn)審計目標的手段
審計業(yè)務(wù)目標:是對被評價活動的風(fēng)險、控制及治理過程提出意見
根據(jù)不同的審計類型,具體建立和完善審計業(yè)務(wù)的目標:
1、經(jīng)營審計:目的是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況,關(guān)鍵理解內(nèi)部控制,它是實現(xiàn)審計目標:評價存貨內(nèi)部控制的有效性之一,確定節(jié)約成本也是目標之一
2、績效審計:目標是確定效果、效率和效益,這種審計必須有一套能用來評價績效的經(jīng)認可的目的、目標和標準
3、合規(guī)性審計:目標是確定組織對證詞、程序、標準或者法律和政府法規(guī)遵守程度(客觀性較強,審計師的主觀判斷少)
4、質(zhì)量審計:目標是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果,主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個關(guān)鍵要素:
a 顧客需要;
b 產(chǎn)品/服務(wù)計劃、生產(chǎn)和運輸滿足顧客的需要;
c 生產(chǎn)和運輸產(chǎn)品/服務(wù)計劃和執(zhí)行
d 過程控制,尤其是個別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù)
5、財務(wù)控制審計:目標是確定對組織內(nèi)部財務(wù)資源控制和財務(wù)資源的會計資源控制的水平和效果
6、財務(wù)報表審計:目標是對組織財務(wù)報表的公允性和一致性發(fā)表審計意見,通常由外部審
審計業(yè)務(wù)范圍:根據(jù)審計業(yè)務(wù)目標確定,包括:治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)審計范圍:
1、內(nèi)控的恰當(dāng)性:能否提供適當(dāng)?shù)谋WC,并高效、經(jīng)濟實現(xiàn)組織目標
2、內(nèi)控的有效性:能否起到應(yīng)有的作用
3、執(zhí)行效果審查:確認組織任務(wù)和目標是否已經(jīng)完成
1、開展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通內(nèi)容:
1、溝通審計工作計劃
2、討論審計的目標和審計方式
3、要求委托人報送資料
4、進行其他溝通
2、對審計業(yè)務(wù)范圍實施初步調(diào)查
1、了解審計業(yè)務(wù)的活動
2、獲取有利于審計的信息
4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域
3、決定如何開展下一步工作
分析性復(fù)核:對調(diào)查取得的信息進行分析和評價的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論,該技術(shù)不能確定具體舞弊行為,如果審計發(fā)現(xiàn)有舞弊存在,直接調(diào)查而不用該法。運用方法:
1、比較前期和后期的類似信息
2、比較目前與預(yù)算
3、財務(wù)信息和非財務(wù)信息研究,發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系
4、研究因果關(guān)系
5、比較部門之間類似信息
6、比較與行業(yè)類似信息
7、比較實際與審計期望值
基準比較(標桿管理法):用行為作為基準比較,基準來自企業(yè)自身、競爭對手、行業(yè)點范圍內(nèi)選擇
實施面談:面談后對有關(guān)事項和達成的結(jié)論編程紀要,便如工作底稿,對初步顯示的問題決定擴大性測試
查閱以前審計報告和其他資料
繪制流程圖:水平流程圖(涉及部門)、垂直流程圖
編制檢查清單:在初步檢查的最后階段,編制檢查清單
3、完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細風(fēng)險評估:在制定年度計劃時,從全局高度審視組織風(fēng)險并評價,在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計劃,這里強調(diào)的那個風(fēng)險
4、與各方面協(xié)調(diào)審計業(yè)務(wù)工作
a 外部審計師協(xié)調(diào):首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作,保證合署的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作,包括:討論會、借助工作底稿、審計報告和管理層信件的交換、審計技術(shù)的理解
b 外部法規(guī)監(jiān)督機構(gòu):尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持
5、建立/完善審計業(yè)務(wù)的目標,識別/確定審計業(yè)務(wù)的范圍
審計目標:內(nèi)審做出的確定審計業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明,審計程序:實現(xiàn)審計目標的手段
審計業(yè)務(wù)目標:是對被評價活動的風(fēng)險、控制及治理過程提出意見
根據(jù)不同的審計類型,具體建立和完善審計業(yè)務(wù)的目標:
1、經(jīng)營審計:目的是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況,關(guān)鍵理解內(nèi)部控制,它是實現(xiàn)審計目標:評價存貨內(nèi)部控制的有效性之一,確定節(jié)約成本也是目標之一
2、績效審計:目標是確定效果、效率和效益,這種審計必須有一套能用來評價績效的經(jīng)認可的目的、目標和標準
3、合規(guī)性審計:目標是確定組織對證詞、程序、標準或者法律和政府法規(guī)遵守程度(客觀性較強,審計師的主觀判斷少)
4、質(zhì)量審計:目標是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果,主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個關(guān)鍵要素:
a 顧客需要;
b 產(chǎn)品/服務(wù)計劃、生產(chǎn)和運輸滿足顧客的需要;
c 生產(chǎn)和運輸產(chǎn)品/服務(wù)計劃和執(zhí)行
d 過程控制,尤其是個別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù)
5、財務(wù)控制審計:目標是確定對組織內(nèi)部財務(wù)資源控制和財務(wù)資源的會計資源控制的水平和效果
6、財務(wù)報表審計:目標是對組織財務(wù)報表的公允性和一致性發(fā)表審計意見,通常由外部審
審計業(yè)務(wù)范圍:根據(jù)審計業(yè)務(wù)目標確定,包括:治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)審計范圍:
1、內(nèi)控的恰當(dāng)性:能否提供適當(dāng)?shù)谋WC,并高效、經(jīng)濟實現(xiàn)組織目標
2、內(nèi)控的有效性:能否起到應(yīng)有的作用
3、執(zhí)行效果審查:確認組織任務(wù)和目標是否已經(jīng)完成