實務文本
實務公告 1000—1：內部審計章程
解釋《內部審計專業(yè)實務標準》中的第 1000 條標準 相關標準：第 1000 條標準宗旨、權力和職責
內部審計活動的宗旨、權力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》 保持一致，并須經(jīng)董事會批準。
本實務公告性質
在采納內部審計活動的章程時，內部審計師應考慮以下建議。本實務指導無意囊括開展 審計業(yè)務可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。是否遵守實務公告由審 計師自行選擇決定。
1．內部審計部門的宗旨、權力和職責應在章程中進行確定。審計執(zhí)行主管應征得高級 管理層對章程的批準以及董事會、審計委員會和相關的治理機構對章程的認可。章程應該(1) 確定內部審計活動在機構中的地位；(2)授權審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人 員和實物財產(chǎn)；(3)規(guī)定內部審計活動的范圍。
2．內部審計活動的章程應該以書面形式存在。書面聲明使審計師得以將章程正式提交 管理層審批，并交董事會認可。它還有助于定期評估內部審計活動的宗旨、權力和職責的充 分性。在機構的內部審計工作的管理中，提供一份包括內部審計活動章程的正式書面文件是 很關鍵的。應該確定并宣傳這些宗旨、權力和職責，以確立內部審計部門的作用并為管理層 和董事會提供評價內部審計工作開展情況的依據(jù)。如果出現(xiàn)問題，章程也能提供與管理層和 董事會達成的關于內部審計活動在機構中作用和職責的正式書面協(xié)議。
3．審計執(zhí)行主管應該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權力和職責，評價其是否還足以 使內部審計活動實現(xiàn)其目標。這種定期評價的結果必須通報給高級管理層和董事會。
實務公告 1000.C1—1：內部審計師開展咨詢活動的原則
解釋《內部審計專業(yè)實務標準》中的第 1000.C1 條標準
相關標準：第 1000.C1 條標準(咨詢實施標準草案于 2001 年 5 月 1 日公布實施，8 月 31 日 修改完畢)目前是：章程中應對向本機構和第三方的咨詢服務的性質加以定義。 此實務公告性質
內部審計的定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加 價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序 進行評估和改善，從而幫助機構實現(xiàn)它的目標。”這就提醒內部審計師屬性標準與工作標準 對開展保證與咨詢審計業(yè)務的內部審計師都適用。
本公告的重點是所有的咨詢審計業(yè)務中要考慮到的一般情況。咨詢審計業(yè)務包括書面協(xié) 議規(guī)定的正式的咨詢業(yè)務，還包括諸如參與常務或臨時性的管理委員會或項目小組等咨詢活 動。要求內部審計師運用專業(yè)判斷，確定在不同情況下本公告中的指導的適用范圍。一些特 別的咨詢審計業(yè)務，例如參與到收購或兼并交易中時，或在一些緊急性的審計業(yè)務中，例如 災害恢復活動，就要求不能按常規(guī)的或規(guī)定的程序來開展咨詢審計業(yè)務。
在開展咨詢審計業(yè)務時，內部審計師應考慮到以下指導性原則。本實務指導無意囊括開展審計業(yè)務可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。內部審計師應格外注意，確定管理層與委員會是否了解和同意開展咨詢服務必須的理念、操作方針以及報告過程。 是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。
1．內部審計活動的價值主張——內部審計部門的價值主張在所有以適應該機構文化與 資源的方式雇傭內部審計師的機構內都會得到實現(xiàn)。價值主張在內部審計定義中有所體現(xiàn)， 它包括保證與咨詢活動，目的是在治理、風險與控制領域內采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法為機 構增加價值。
2．與內部審計定義保持一致——每種內部審計部門都應采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的評估方 法。這些服務總體上可分為兩類：保證服務與咨詢服務。但是，這些服務還可以包括與內部 審計的廣義定義相一致的、新興的增值型服務。
3．保證與咨詢服務之外的審計活動——內部審計提供的服務不止一種。保證與咨詢服 務并不是相互排斥的，也不排除其他一些審計服務，(比如，調查以及非審計性質的工作)多 數(shù)的審計服務既包含保證活動，也包含咨詢活動。
4．保證與咨詢之間的相互關系——內部審計的咨詢服務豐富了增值型的內部審計的內 容。咨詢服務通常是由保證服務直接產(chǎn)生的，但同時應認識到，咨詢審計業(yè)務也可能衍生出 保證服務。
5．通過內部審計章程賦予內部審計部門開展咨詢服務的權力——在傳統(tǒng)意義上，內部 審計師開展的內部審計服務有以下多種形式：對體系建立過程中的控制的分析、對安全產(chǎn)品 的分析、與工作小組一起分析運營情況并提出建議等。委員會(或審計委員會)應授權內部審 計部門開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計部門對審計委 員會的責任。這樣的授權應在內部審計章程中反映出來。
6．客觀性——審計師通過開展咨詢服務，可能會對與保證性審計業(yè)務有關的工作程序 或問題有更深入的了解，咨詢服務也不一定損害審計師或內部審計部門的客觀性。內部審計 不起管理決策作用。是否采納或實施內部審計咨詢服務所提出的建議由管理層決定。因此， 管理層的決策不應損害內部審計的客觀性。
7．內部審計提供咨詢服務的基礎——許多咨詢服務都是保證服務與調查服務的自然延 伸，它們可以是正式或非正式的建議、分析或評估。由于以下原因，內部審計活動開展此種 咨詢服務享有獨特優(yōu)勢，即：(1)內部審計部門遵守客觀性標準；(2)它對機構的程序、 風險及戰(zhàn)略有全面的了解。
8．基本信息的傳達——內部審計的首要存在價值是給高級管理層和審計委員會提供保 證服務。如果隱瞞審計執(zhí)行主管(CAE)認為應向高級行政官及董事會董事進行傳達的信息， 就無法開展咨詢工作。應該根據(jù)這種條件來理解所有咨詢工作。
9．機構所理解的咨詢工作的原則——對于咨詢服務工作的開展，機構必須制定一些被 機構內全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應該在審計委員會通過的章程中體現(xiàn)出來，并 在機構內進行公布。
10．正式的咨詢業(yè)務——管理層經(jīng)常聘請外部顧問，開展正式的、時間跨度很長的咨詢 工作。但是，機構會發(fā)現(xiàn)，內部審計部門擁有完成某些正式的咨詢任務的獨特優(yōu)勢。
11．審計執(zhí)行主管的職責——咨詢服務使審計執(zhí)行主管得以與管理層交換意見，解決一 些具體的管理問題。在此意見交換中，審計項目的廣度及時間范圍根據(jù)管理層的需要而靈活 安排。但是，審計執(zhí)行主管保留確定審計技術的特權，并且在審計結果的性質和重大性程度 足以給機構帶來重大風險時，審計執(zhí)行主管保留向高級管理層和審計委員會成員報告的權 利。
12．解決沖突或新問題的標準——內部審計師的首要責任是當好內部審計師。因此，在 開展各項服務的過程中，內部審計師遵循 IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內部審計實務標準》
中的屬性標準與工作標準。所有不可預見的沖突或活動都應按照《職業(yè)道德規(guī)范》及《標準》來解決。
實務公告 1000—1：內部審計章程
解釋《內部審計專業(yè)實務標準》中的第 1000 條標準 相關標準：第 1000 條標準宗旨、權力和職責
內部審計活動的宗旨、權力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》 保持一致，并須經(jīng)董事會批準。
本實務公告性質
在采納內部審計活動的章程時，內部審計師應考慮以下建議。本實務指導無意囊括開展 審計業(yè)務可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。是否遵守實務公告由審 計師自行選擇決定。
1．內部審計部門的宗旨、權力和職責應在章程中進行確定。審計執(zhí)行主管應征得高級 管理層對章程的批準以及董事會、審計委員會和相關的治理機構對章程的認可。章程應該(1) 確定內部審計活動在機構中的地位；(2)授權審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人 員和實物財產(chǎn)；(3)規(guī)定內部審計活動的范圍。
2．內部審計活動的章程應該以書面形式存在。書面聲明使審計師得以將章程正式提交 管理層審批，并交董事會認可。它還有助于定期評估內部審計活動的宗旨、權力和職責的充 分性。在機構的內部審計工作的管理中，提供一份包括內部審計活動章程的正式書面文件是 很關鍵的。應該確定并宣傳這些宗旨、權力和職責，以確立內部審計部門的作用并為管理層 和董事會提供評價內部審計工作開展情況的依據(jù)。如果出現(xiàn)問題，章程也能提供與管理層和 董事會達成的關于內部審計活動在機構中作用和職責的正式書面協(xié)議。
3．審計執(zhí)行主管應該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權力和職責，評價其是否還足以 使內部審計活動實現(xiàn)其目標。這種定期評價的結果必須通報給高級管理層和董事會。
實務公告 1000.C1—1：內部審計師開展咨詢活動的原則
解釋《內部審計專業(yè)實務標準》中的第 1000.C1 條標準
相關標準：第 1000.C1 條標準(咨詢實施標準草案于 2001 年 5 月 1 日公布實施，8 月 31 日 修改完畢)目前是：章程中應對向本機構和第三方的咨詢服務的性質加以定義。 此實務公告性質
內部審計的定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加 價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序 進行評估和改善，從而幫助機構實現(xiàn)它的目標。”這就提醒內部審計師屬性標準與工作標準 對開展保證與咨詢審計業(yè)務的內部審計師都適用。
本公告的重點是所有的咨詢審計業(yè)務中要考慮到的一般情況。咨詢審計業(yè)務包括書面協(xié) 議規(guī)定的正式的咨詢業(yè)務，還包括諸如參與常務或臨時性的管理委員會或項目小組等咨詢活 動。要求內部審計師運用專業(yè)判斷，確定在不同情況下本公告中的指導的適用范圍。一些特 別的咨詢審計業(yè)務，例如參與到收購或兼并交易中時，或在一些緊急性的審計業(yè)務中，例如 災害恢復活動，就要求不能按常規(guī)的或規(guī)定的程序來開展咨詢審計業(yè)務。
在開展咨詢審計業(yè)務時，內部審計師應考慮到以下指導性原則。本實務指導無意囊括開展審計業(yè)務可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。內部審計師應格外注意，確定管理層與委員會是否了解和同意開展咨詢服務必須的理念、操作方針以及報告過程。 是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。
1．內部審計活動的價值主張——內部審計部門的價值主張在所有以適應該機構文化與 資源的方式雇傭內部審計師的機構內都會得到實現(xiàn)。價值主張在內部審計定義中有所體現(xiàn)， 它包括保證與咨詢活動，目的是在治理、風險與控制領域內采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法為機 構增加價值。
2．與內部審計定義保持一致——每種內部審計部門都應采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的評估方 法。這些服務總體上可分為兩類：保證服務與咨詢服務。但是，這些服務還可以包括與內部 審計的廣義定義相一致的、新興的增值型服務。
3．保證與咨詢服務之外的審計活動——內部審計提供的服務不止一種。保證與咨詢服 務并不是相互排斥的，也不排除其他一些審計服務，(比如，調查以及非審計性質的工作)多 數(shù)的審計服務既包含保證活動，也包含咨詢活動。
4．保證與咨詢之間的相互關系——內部審計的咨詢服務豐富了增值型的內部審計的內 容。咨詢服務通常是由保證服務直接產(chǎn)生的，但同時應認識到，咨詢審計業(yè)務也可能衍生出 保證服務。
5．通過內部審計章程賦予內部審計部門開展咨詢服務的權力——在傳統(tǒng)意義上，內部 審計師開展的內部審計服務有以下多種形式：對體系建立過程中的控制的分析、對安全產(chǎn)品 的分析、與工作小組一起分析運營情況并提出建議等。委員會(或審計委員會)應授權內部審 計部門開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計部門對審計委 員會的責任。這樣的授權應在內部審計章程中反映出來。
6．客觀性——審計師通過開展咨詢服務，可能會對與保證性審計業(yè)務有關的工作程序 或問題有更深入的了解，咨詢服務也不一定損害審計師或內部審計部門的客觀性。內部審計 不起管理決策作用。是否采納或實施內部審計咨詢服務所提出的建議由管理層決定。因此， 管理層的決策不應損害內部審計的客觀性。
7．內部審計提供咨詢服務的基礎——許多咨詢服務都是保證服務與調查服務的自然延 伸，它們可以是正式或非正式的建議、分析或評估。由于以下原因，內部審計活動開展此種 咨詢服務享有獨特優(yōu)勢，即：(1)內部審計部門遵守客觀性標準；(2)它對機構的程序、 風險及戰(zhàn)略有全面的了解。
8．基本信息的傳達——內部審計的首要存在價值是給高級管理層和審計委員會提供保 證服務。如果隱瞞審計執(zhí)行主管(CAE)認為應向高級行政官及董事會董事進行傳達的信息， 就無法開展咨詢工作。應該根據(jù)這種條件來理解所有咨詢工作。
9．機構所理解的咨詢工作的原則——對于咨詢服務工作的開展，機構必須制定一些被 機構內全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應該在審計委員會通過的章程中體現(xiàn)出來，并 在機構內進行公布。
10．正式的咨詢業(yè)務——管理層經(jīng)常聘請外部顧問，開展正式的、時間跨度很長的咨詢 工作。但是，機構會發(fā)現(xiàn)，內部審計部門擁有完成某些正式的咨詢任務的獨特優(yōu)勢。
11．審計執(zhí)行主管的職責——咨詢服務使審計執(zhí)行主管得以與管理層交換意見，解決一 些具體的管理問題。在此意見交換中，審計項目的廣度及時間范圍根據(jù)管理層的需要而靈活 安排。但是，審計執(zhí)行主管保留確定審計技術的特權，并且在審計結果的性質和重大性程度 足以給機構帶來重大風險時，審計執(zhí)行主管保留向高級管理層和審計委員會成員報告的權 利。
12．解決沖突或新問題的標準——內部審計師的首要責任是當好內部審計師。因此，在 開展各項服務的過程中，內部審計師遵循 IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內部審計實務標準》
中的屬性標準與工作標準。所有不可預見的沖突或活動都應按照《職業(yè)道德規(guī)范》及《標準》來解決。