二、紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物及其報(bào)關(guān)程序
紙質(zhì)手冊管理模式到目前為止還是“常規(guī)監(jiān)管模式”，以合同為單元的監(jiān)管模式。
基本程序：合同備案——進(jìn)出口報(bào)關(guān)——報(bào)核結(jié)案。
(一)合同備案
1．合同備案的含義
合同備案是指加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)備案，申請保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。
(1)海關(guān)受理合同備案：海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，在接受加工貿(mào)易企業(yè)合同備案后，批準(zhǔn)合同約定的進(jìn)口料件保稅，并把合同內(nèi)容轉(zhuǎn)化為登記手冊內(nèi)容或做必要的登記，然后核發(fā)登記手冊。
(2)備案要求：合同必須合法有效(經(jīng)商務(wù)主管部門審批通過)；加工貿(mào)易合同所涉及的料件是否受國家貿(mào)易管制，如果是受管制的，是否已經(jīng)獲得了許可，也就是說是否有許可證件等。
(3)同意備案：符合備案要求的合同，海關(guān)將在規(guī)定日期內(nèi)予以備案，并核發(fā)加工貿(mào)易登記手冊；不能備案的合同，海關(guān)將書面告知申請企業(yè)。
2．合同備案企業(yè)
(1)經(jīng)營企業(yè)：
①負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口企業(yè)和外商投資企業(yè)；
②經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營許可的對外加工裝配服務(wù)公司。
(2)加工企業(yè)(報(bào)關(guān)活動相關(guān)人)：
①受經(jīng)營企業(yè)的委托，負(fù)責(zé)對進(jìn)口料件進(jìn)行加工組裝，具有法人資格的企業(yè)；
②雖不具有法人資格，但是實(shí)行相對獨(dú)立核算，并已經(jīng)辦理工商營業(yè)執(zhí)照的工廠。
3．合同備案步驟
(1)合同審批(商務(wù)主管部門審批)：領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”。
(2)需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證。
(3)將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)。
(4)海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備案。
(5)確定是否需要開設(shè)臺賬。
①如需要則領(lǐng)取“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”；
②不需要開設(shè)臺賬的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”；
③需要開設(shè)臺賬的，憑“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”到銀行開設(shè)臺賬，領(lǐng)取“臺賬登記通知單”，憑“臺賬登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”。
4．合同備案內(nèi)容
(1)備案單證(6類)：
①商務(wù)主管部門簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”；
②加工貿(mào)易合同或合同副本；
③加工合同備案申請表及企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表；
④需提供許可證的，交驗(yàn)許可證；
⑤確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料；
⑥其他備案所需要的單證。
(2)備案商品：
①加工貿(mào)易禁止類商品(這些商品是不允許進(jìn)行加工貿(mào)易)；
②備案時需要提供許可證的商品；
③備案時需要提供其他許可證件的商品。
(3)保稅額度：
①在加工貿(mào)易合同項(xiàng)下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，全額保稅；
②不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅。
(4)臺賬制度：
①所有的加工貿(mào)易合同都要按加工貿(mào)易進(jìn)口料件銀行保證金臺賬制度的規(guī)定辦理，其中包括三種情況：“不轉(zhuǎn)”“空轉(zhuǎn)”“實(shí)轉(zhuǎn)”。
(A)不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺賬；
(B)空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺賬，不需要支付保證金；
(C)實(shí)轉(zhuǎn)：開設(shè)臺賬，支付保證金。
②實(shí)行“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實(shí)轉(zhuǎn)”的情況，主要是根據(jù)不同的企業(yè)類別和要進(jìn)行加工貿(mào)易的進(jìn)口的料件的性質(zhì)來確定。
海關(guān)根據(jù)企業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)，將加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為：A、B、C、D四類，A類企業(yè)符合7條標(biāo)準(zhǔn)、C類企業(yè)有8種情形，D類企業(yè)有8種情形。
③分類管理的具體內(nèi)容如下。
(A)任何企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易。
(B)適用D類管理的企業(yè)不得開展加工貿(mào)易。
(C)從類企業(yè)：適用A類管理，又是從事飛機(jī)、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易的企業(yè)；或年進(jìn)出口額在3 000萬美元及以上；自營生產(chǎn)企業(yè)出口額在1 000萬美元及以上；或年加工出口額l 000萬美金以上的企業(yè)，開展限制類和允許類實(shí)行“不轉(zhuǎn)”。
(D)A類企業(yè)：開展限制類和允許類實(shí)行“空轉(zhuǎn)”。
(E)B類企業(yè)：不符合A類條件，但嚴(yán)格能夠遵守海關(guān)制度?！疊類企業(yè)在進(jìn)行限制類商品加工收50％的保證金，允許類商品“空轉(zhuǎn)”。
(F)C類企業(yè)：違反海關(guān)管理制度，但不嚴(yán)重的企業(yè)。所有商品加工均“實(shí)轉(zhuǎn)”。
④“不轉(zhuǎn)”的情形：
(A)由境外廠商提供的輔料以及其他零星進(jìn)口料件金額在1萬美元以下的，A、B類企業(yè)可以不設(shè)臺賬，即“不轉(zhuǎn)”；
(B)A類、B類企業(yè)進(jìn)口金額在5 000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設(shè)臺賬，即“不轉(zhuǎn)”，還可以不審領(lǐng)登記手冊，但要向海關(guān)備案。
加工貿(mào)易銀行保證金臺賬分類管理如下表所示。
加工貿(mào)易銀行保證金臺賬分類管理表
分類
禁止類
限制類
允許類
1萬美元及以下7零星料件
5千美元及以下78種輔料
AA類
不準(zhǔn)
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
A類
不準(zhǔn)
空轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
B類
不準(zhǔn)
半實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
C類
不準(zhǔn)
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
D類
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
⑤保證金臺賬的開設(shè)：備案企業(yè)持海關(guān)開具的有臺賬金額和保證金金額內(nèi)容的“銀行保證金臺賬開設(shè)聯(lián)系單"，到指定銀行(中國銀行及其分支機(jī)構(gòu))開設(shè)臺賬并支付保證金，收取銀行
開具的“銀行保證金臺賬登記通知單”，憑“銀行保證金臺賬登記通知單”到海關(guān)申領(lǐng)《登記手冊》。
紙質(zhì)手冊管理模式到目前為止還是“常規(guī)監(jiān)管模式”，以合同為單元的監(jiān)管模式。
基本程序：合同備案——進(jìn)出口報(bào)關(guān)——報(bào)核結(jié)案。
(一)合同備案
1．合同備案的含義
合同備案是指加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)備案，申請保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。
(1)海關(guān)受理合同備案：海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，在接受加工貿(mào)易企業(yè)合同備案后，批準(zhǔn)合同約定的進(jìn)口料件保稅，并把合同內(nèi)容轉(zhuǎn)化為登記手冊內(nèi)容或做必要的登記，然后核發(fā)登記手冊。
(2)備案要求：合同必須合法有效(經(jīng)商務(wù)主管部門審批通過)；加工貿(mào)易合同所涉及的料件是否受國家貿(mào)易管制，如果是受管制的，是否已經(jīng)獲得了許可，也就是說是否有許可證件等。
(3)同意備案：符合備案要求的合同，海關(guān)將在規(guī)定日期內(nèi)予以備案，并核發(fā)加工貿(mào)易登記手冊；不能備案的合同，海關(guān)將書面告知申請企業(yè)。
2．合同備案企業(yè)
(1)經(jīng)營企業(yè)：
①負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口企業(yè)和外商投資企業(yè)；
②經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營許可的對外加工裝配服務(wù)公司。
(2)加工企業(yè)(報(bào)關(guān)活動相關(guān)人)：
①受經(jīng)營企業(yè)的委托，負(fù)責(zé)對進(jìn)口料件進(jìn)行加工組裝，具有法人資格的企業(yè)；
②雖不具有法人資格，但是實(shí)行相對獨(dú)立核算，并已經(jīng)辦理工商營業(yè)執(zhí)照的工廠。
3．合同備案步驟
(1)合同審批(商務(wù)主管部門審批)：領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”。
(2)需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證。
(3)將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)。
(4)海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備案。
(5)確定是否需要開設(shè)臺賬。
①如需要則領(lǐng)取“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”；
②不需要開設(shè)臺賬的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”；
③需要開設(shè)臺賬的，憑“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”到銀行開設(shè)臺賬，領(lǐng)取“臺賬登記通知單”，憑“臺賬登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”。
4．合同備案內(nèi)容
(1)備案單證(6類)：
①商務(wù)主管部門簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”；
②加工貿(mào)易合同或合同副本；
③加工合同備案申請表及企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表；
④需提供許可證的，交驗(yàn)許可證；
⑤確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料；
⑥其他備案所需要的單證。
(2)備案商品：
①加工貿(mào)易禁止類商品(這些商品是不允許進(jìn)行加工貿(mào)易)；
②備案時需要提供許可證的商品；
③備案時需要提供其他許可證件的商品。
(3)保稅額度：
①在加工貿(mào)易合同項(xiàng)下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，全額保稅；
②不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅。
(4)臺賬制度：
①所有的加工貿(mào)易合同都要按加工貿(mào)易進(jìn)口料件銀行保證金臺賬制度的規(guī)定辦理，其中包括三種情況：“不轉(zhuǎn)”“空轉(zhuǎn)”“實(shí)轉(zhuǎn)”。
(A)不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺賬；
(B)空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺賬，不需要支付保證金；
(C)實(shí)轉(zhuǎn)：開設(shè)臺賬，支付保證金。
②實(shí)行“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實(shí)轉(zhuǎn)”的情況，主要是根據(jù)不同的企業(yè)類別和要進(jìn)行加工貿(mào)易的進(jìn)口的料件的性質(zhì)來確定。
海關(guān)根據(jù)企業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)，將加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為：A、B、C、D四類，A類企業(yè)符合7條標(biāo)準(zhǔn)、C類企業(yè)有8種情形，D類企業(yè)有8種情形。
③分類管理的具體內(nèi)容如下。
(A)任何企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易。
(B)適用D類管理的企業(yè)不得開展加工貿(mào)易。
(C)從類企業(yè)：適用A類管理，又是從事飛機(jī)、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易的企業(yè)；或年進(jìn)出口額在3 000萬美元及以上；自營生產(chǎn)企業(yè)出口額在1 000萬美元及以上；或年加工出口額l 000萬美金以上的企業(yè)，開展限制類和允許類實(shí)行“不轉(zhuǎn)”。
(D)A類企業(yè)：開展限制類和允許類實(shí)行“空轉(zhuǎn)”。
(E)B類企業(yè)：不符合A類條件，但嚴(yán)格能夠遵守海關(guān)制度?！疊類企業(yè)在進(jìn)行限制類商品加工收50％的保證金，允許類商品“空轉(zhuǎn)”。
(F)C類企業(yè)：違反海關(guān)管理制度，但不嚴(yán)重的企業(yè)。所有商品加工均“實(shí)轉(zhuǎn)”。
④“不轉(zhuǎn)”的情形：
(A)由境外廠商提供的輔料以及其他零星進(jìn)口料件金額在1萬美元以下的，A、B類企業(yè)可以不設(shè)臺賬，即“不轉(zhuǎn)”；
(B)A類、B類企業(yè)進(jìn)口金額在5 000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設(shè)臺賬，即“不轉(zhuǎn)”，還可以不審領(lǐng)登記手冊，但要向海關(guān)備案。
加工貿(mào)易銀行保證金臺賬分類管理如下表所示。
加工貿(mào)易銀行保證金臺賬分類管理表
分類
禁止類
限制類
允許類
1萬美元及以下7零星料件
5千美元及以下78種輔料
AA類
不準(zhǔn)
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
A類
不準(zhǔn)
空轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
B類
不準(zhǔn)
半實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
C類
不準(zhǔn)
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
實(shí)轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊
D類
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
不準(zhǔn)
⑤保證金臺賬的開設(shè)：備案企業(yè)持海關(guān)開具的有臺賬金額和保證金金額內(nèi)容的“銀行保證金臺賬開設(shè)聯(lián)系單"，到指定銀行(中國銀行及其分支機(jī)構(gòu))開設(shè)臺賬并支付保證金，收取銀行
開具的“銀行保證金臺賬登記通知單”，憑“銀行保證金臺賬登記通知單”到海關(guān)申領(lǐng)《登記手冊》。