單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司2007年1月1日開(kāi)業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000元，2008年12月31日，賬面價(jià)值為3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）元。
A.0 B.100（借方）
C.600（借方） D.100（貸方）
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正確答案：B
答案解析：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2000×25%＝500（萬(wàn)元）
2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2400×25%＝600（萬(wàn)元）
2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（萬(wàn)元）
A.0 B.100（借方）
C.600（借方） D.100（貸方）
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正確答案：B
答案解析：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2000×25%＝500（萬(wàn)元）
2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2400×25%＝600（萬(wàn)元）
2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（萬(wàn)元）