一、單項(xiàng)選擇題
1.某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)
2.2012年某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是3萬(wàn)元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。
A、1.5
B、2.5
C、3
D、2
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬(wàn)元)。
3.某居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出18萬(wàn)元，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬(wàn)元)。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在08年之前成立的，原享受15%低稅率優(yōu)惠企業(yè)，在2012年適用的稅率是( )。
A、22%
B、24%
C、25%
D、20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
5.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【正確答案】B
【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用=(110-20+12)=102(萬(wàn)元)。
6.某機(jī)械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，銷售材料收入200萬(wàn)元，處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬(wàn)元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
7.某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬(wàn)元)
8.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬(wàn)元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)200萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是( )。
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬(wàn)元)，4×60%=2.4(萬(wàn)元)，小于3萬(wàn)元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2.4萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬(wàn)元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬(wàn)元)。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納
B、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
10.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A、提供勞務(wù)所得
B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C、其他所得
D、租金所得
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
11.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )
A、銷售貨物所得
B、權(quán)益性投資所得
C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A、設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)
B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司
C、依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司
D、依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的知識(shí)點(diǎn)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列適用25%基本稅率的是( )。
A、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
C、小型微利企業(yè)
D、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得適用20%的稅率，但實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算。
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
B、合伙企業(yè)
C、中外合資企業(yè)
D、個(gè)體工商戶
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。
15.下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。
A、國(guó)債利息收入
B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
D、接受捐贈(zèng)收入
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，屬于不征稅收入。
16.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A、國(guó)債利息收入
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
C、金融債券利息收入
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是企業(yè)所得稅免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。國(guó)債利息收入屬于免稅收入
17.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A、載客汽車
B、三輪汽車
C、船舶
D、拖船
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。以整備質(zhì)量作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車。
18.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料120萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A、400
B、850
C、350
D、550
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=(120+30)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)。
19.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合資企業(yè)
C、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的企業(yè)
D、將辦公樓用于出租的外國(guó)企業(yè)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。
20.甲企業(yè)2010年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2010年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬(wàn)元)。
21.2010年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月10日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2010年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅( )元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
【正確答案】A
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有( )。
A、廣告制作費(fèi)
B、安裝費(fèi)
C、服務(wù)費(fèi)
D、軟件費(fèi)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
2.下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有( )。
A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的
B、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的
C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的
D、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅手續(xù)費(fèi)及傭金支出的知識(shí)點(diǎn)。保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：
①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。
②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。
3.下列關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說(shuō)法不正確的有( )。
A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入
B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入
C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入
D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值確定收入
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入。
4.下列按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的企業(yè)類型包括( )。
A、當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)
D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
5.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有( )。
A、財(cái)政撥款
B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益
C、非營(yíng)利組織接收其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入
D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅和免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。
6.下列收入中，屬于免稅收入的有( )。
A、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入
B、非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入
C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個(gè)月的收益，不能免稅。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的理解正確的有( )。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，繼續(xù)作為不征收收入管理
D、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。
8.某銅礦2012年10月銷售銅精礦4000噸(選礦比為20%)，每噸不含稅售價(jià)1700元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為( )。
A、資源稅1.68萬(wàn)元
B、資源稅2.4萬(wàn)元
C、增值稅78萬(wàn)元
D、增值稅115.6萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=4000/20%×1.2=24000=2.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=4000×1700×17%=1156000=115.6(萬(wàn)元)
9.劉某有私有住房三套，每套原值50萬(wàn)元，第一套自住，第二套以5萬(wàn)元/年出租給他人經(jīng)營(yíng)，簽訂房屋租賃合同，第三套自營(yíng)小賣部，個(gè)體工商戶性質(zhì)，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A、劉某只須繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅
B、劉某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅
C、劉某計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和12%的稅率
D、劉某計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和4%的稅率
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的知識(shí)點(diǎn)。出租房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅;自營(yíng)小賣部經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、增值稅、城建稅、個(gè)人所得稅;計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，自身經(jīng)營(yíng)用房適用1.2%的年稅率，個(gè)人的住房用于出租，不區(qū)分用途，房產(chǎn)稅按4%稅率。
10.下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有( )。
A、融資租賃合同
B、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同
C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同
D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)銷電合同
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
1.某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)
2.2012年某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是3萬(wàn)元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。
A、1.5
B、2.5
C、3
D、2
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬(wàn)元)。
3.某居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出18萬(wàn)元，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬(wàn)元)。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在08年之前成立的，原享受15%低稅率優(yōu)惠企業(yè)，在2012年適用的稅率是( )。
A、22%
B、24%
C、25%
D、20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
5.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【正確答案】B
【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用=(110-20+12)=102(萬(wàn)元)。
6.某機(jī)械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，銷售材料收入200萬(wàn)元，處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬(wàn)元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
7.某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬(wàn)元)
8.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬(wàn)元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)200萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是( )。
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬(wàn)元)，4×60%=2.4(萬(wàn)元)，小于3萬(wàn)元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2.4萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬(wàn)元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬(wàn)元)。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納
B、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
10.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A、提供勞務(wù)所得
B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C、其他所得
D、租金所得
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
11.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )
A、銷售貨物所得
B、權(quán)益性投資所得
C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A、設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)
B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司
C、依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司
D、依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的知識(shí)點(diǎn)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列適用25%基本稅率的是( )。
A、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
C、小型微利企業(yè)
D、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得適用20%的稅率，但實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算。
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
B、合伙企業(yè)
C、中外合資企業(yè)
D、個(gè)體工商戶
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。
15.下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。
A、國(guó)債利息收入
B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
D、接受捐贈(zèng)收入
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，屬于不征稅收入。
16.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A、國(guó)債利息收入
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入
C、金融債券利息收入
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是企業(yè)所得稅免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。國(guó)債利息收入屬于免稅收入
17.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A、載客汽車
B、三輪汽車
C、船舶
D、拖船
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。以整備質(zhì)量作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車。
18.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料120萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A、400
B、850
C、350
D、550
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=(120+30)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)。
19.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合資企業(yè)
C、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的企業(yè)
D、將辦公樓用于出租的外國(guó)企業(yè)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。
20.甲企業(yè)2010年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2010年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬(wàn)元)。
21.2010年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月10日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2010年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅( )元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
【正確答案】A
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有( )。
A、廣告制作費(fèi)
B、安裝費(fèi)
C、服務(wù)費(fèi)
D、軟件費(fèi)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
2.下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有( )。
A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的
B、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的
C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的
D、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅手續(xù)費(fèi)及傭金支出的知識(shí)點(diǎn)。保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：
①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。
②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。
3.下列關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說(shuō)法不正確的有( )。
A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入
B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入
C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入
D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值確定收入
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入。
4.下列按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的企業(yè)類型包括( )。
A、當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)
D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
5.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有( )。
A、財(cái)政撥款
B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益
C、非營(yíng)利組織接收其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入
D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅和免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。
6.下列收入中，屬于免稅收入的有( )。
A、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入
B、非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入
C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個(gè)月的收益，不能免稅。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的理解正確的有( )。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，繼續(xù)作為不征收收入管理
D、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。
8.某銅礦2012年10月銷售銅精礦4000噸(選礦比為20%)，每噸不含稅售價(jià)1700元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為( )。
A、資源稅1.68萬(wàn)元
B、資源稅2.4萬(wàn)元
C、增值稅78萬(wàn)元
D、增值稅115.6萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=4000/20%×1.2=24000=2.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=4000×1700×17%=1156000=115.6(萬(wàn)元)
9.劉某有私有住房三套，每套原值50萬(wàn)元，第一套自住，第二套以5萬(wàn)元/年出租給他人經(jīng)營(yíng)，簽訂房屋租賃合同，第三套自營(yíng)小賣部，個(gè)體工商戶性質(zhì)，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A、劉某只須繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅
B、劉某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅
C、劉某計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和12%的稅率
D、劉某計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和4%的稅率
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的知識(shí)點(diǎn)。出租房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅;自營(yíng)小賣部經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、增值稅、城建稅、個(gè)人所得稅;計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，自身經(jīng)營(yíng)用房適用1.2%的年稅率，個(gè)人的住房用于出租，不區(qū)分用途，房產(chǎn)稅按4%稅率。
10.下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有( )。
A、融資租賃合同
B、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同
C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同
D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)銷電合同
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。