(一).國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因
國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家對(duì)跨國納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。
首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對(duì)所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。
其次，產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。
此外，在各國都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時(shí)，由于各國對(duì)居民或收入來源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會(huì)出現(xiàn)居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉，或地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉，從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅
【例題26：05年單選】產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是()。
A.各國稅收管轄權(quán)的交叉 B.各國實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅收管轄權(quán)
C.各國所得稅的開征 D.各國財(cái)產(chǎn)稅的開征
答案：A
(二).國際重復(fù)征稅的免除
國際重復(fù)征稅不符合稅負(fù)公平原則，也會(huì)影響納稅人的投資活動(dòng)。為避免國際間重復(fù)征稅，目前常用的方法主要包括：
1.低稅法。是指居住國政府對(duì)其居民國外來源的所得，單獨(dú)制訂較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。只能在一定程度上減輕而不能徹底消除重復(fù)征稅。
2.扣除法。即居住國政府對(duì)其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。也不能徹底解決重復(fù)征稅。
【例題27：05年單選】甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率為40%、30%，兩國均行使地域管轄權(quán)兼居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅()。
A.0 B.20萬元
C.56萬元 D.80萬元
答案：C
解析：扣除法下
應(yīng)納稅額=(200-200×30%)×40%=56萬元
國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家對(duì)跨國納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。
首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對(duì)所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。
其次，產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。
此外，在各國都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時(shí)，由于各國對(duì)居民或收入來源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會(huì)出現(xiàn)居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉，或地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉，從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅
【例題26：05年單選】產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是()。
A.各國稅收管轄權(quán)的交叉 B.各國實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅收管轄權(quán)
C.各國所得稅的開征 D.各國財(cái)產(chǎn)稅的開征
答案：A
(二).國際重復(fù)征稅的免除
國際重復(fù)征稅不符合稅負(fù)公平原則，也會(huì)影響納稅人的投資活動(dòng)。為避免國際間重復(fù)征稅，目前常用的方法主要包括：
1.低稅法。是指居住國政府對(duì)其居民國外來源的所得，單獨(dú)制訂較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。只能在一定程度上減輕而不能徹底消除重復(fù)征稅。
2.扣除法。即居住國政府對(duì)其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。也不能徹底解決重復(fù)征稅。
【例題27：05年單選】甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率為40%、30%，兩國均行使地域管轄權(quán)兼居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅()。
A.0 B.20萬元
C.56萬元 D.80萬元
答案：C
解析：扣除法下
應(yīng)納稅額=(200-200×30%)×40%=56萬元