一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則是指政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(09新增)
1.政府公共職能
稅收原則是實(shí)現(xiàn)稅收目的的保證，而稅收的基本目的是為了滿足社會(huì)公共需要，因此稅收的原則的制定應(yīng)主要圍繞滿足社會(huì)公共需要進(jìn)行。這正是政府的公共職能所指的范疇。
2.社會(huì)生產(chǎn)力水平
生產(chǎn)力水平與稅收是一種作用與反作用的關(guān)系。
3.生產(chǎn)關(guān)系狀況
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡(jiǎn)便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
亞當(dāng)·斯密在其代表作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》即《國(guó)富論》中提出了的稅收四原則：
(1)平等原則;
(2)確定原則;各國(guó)稅賦必須是確定的，不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)少征收費(fèi)用原則，又稱(chēng)為“經(jīng)濟(jì)原則”
3.瓦格納的稅收原則----“四端九項(xiàng)”
(1)財(cái)政政策原則
第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國(guó)家財(cái)政需要時(shí)，可依靠稅收收入來(lái)充分滿足國(guó)家財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的需要。
第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則。
第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財(cái)產(chǎn)，以“所得”作為稅源為恰當(dāng)。
第二，慎選稅種的原則。稅種好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅，使稅收負(fù)擔(dān)歸于應(yīng)該負(fù)擔(dān)稅收的人。
(3)社會(huì)公平原則。
第一，普遍原則。是指對(duì)一切有收入的國(guó)民，都要普遍征稅。
第二，平等原則。是指應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課稅。提倡采用累進(jìn)的稅率方式。
(4)稅務(wù)行政原則。
第一，確定原則。即稅收法令確定無(wú)疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。
第二，便利原則。即征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)。
第三，節(jié)約原則。即征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。
【例題4：08年單選】歷第提出稅收原則的是( )。
A.威廉•配第 B.攸士第
C.亞當(dāng)•斯密 D.瓦格納
【答案】A
(一)稅收原則的概念
稅收原則是指政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(09新增)
1.政府公共職能
稅收原則是實(shí)現(xiàn)稅收目的的保證，而稅收的基本目的是為了滿足社會(huì)公共需要，因此稅收的原則的制定應(yīng)主要圍繞滿足社會(huì)公共需要進(jìn)行。這正是政府的公共職能所指的范疇。
2.社會(huì)生產(chǎn)力水平
生產(chǎn)力水平與稅收是一種作用與反作用的關(guān)系。
3.生產(chǎn)關(guān)系狀況
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡(jiǎn)便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
亞當(dāng)·斯密在其代表作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》即《國(guó)富論》中提出了的稅收四原則：
(1)平等原則;
(2)確定原則;各國(guó)稅賦必須是確定的，不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)少征收費(fèi)用原則，又稱(chēng)為“經(jīng)濟(jì)原則”
3.瓦格納的稅收原則----“四端九項(xiàng)”
(1)財(cái)政政策原則
第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國(guó)家財(cái)政需要時(shí)，可依靠稅收收入來(lái)充分滿足國(guó)家財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的需要。
第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則。
第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財(cái)產(chǎn)，以“所得”作為稅源為恰當(dāng)。
第二，慎選稅種的原則。稅種好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅，使稅收負(fù)擔(dān)歸于應(yīng)該負(fù)擔(dān)稅收的人。
(3)社會(huì)公平原則。
第一，普遍原則。是指對(duì)一切有收入的國(guó)民，都要普遍征稅。
第二，平等原則。是指應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課稅。提倡采用累進(jìn)的稅率方式。
(4)稅務(wù)行政原則。
第一，確定原則。即稅收法令確定無(wú)疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。
第二，便利原則。即征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)。
第三，節(jié)約原則。即征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。
【例題4：08年單選】歷第提出稅收原則的是( )。
A.威廉•配第 B.攸士第
C.亞當(dāng)•斯密 D.瓦格納
【答案】A