(四)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
(五)補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
1.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí),需要調(diào)整四大類項(xiàng)目:①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;②實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。這些項(xiàng)目的具體內(nèi)容如下:
(1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2)固定資產(chǎn)折舊。(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(4)待攤費(fèi)用減少(減:增加)。(5)預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)。(6)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)。
(7)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)。(13)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目。
(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。(3)“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。
3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目。
【例題】
某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為( )萬(wàn)元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500萬(wàn)元
(五)補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
1.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí),需要調(diào)整四大類項(xiàng)目:①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;②實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。這些項(xiàng)目的具體內(nèi)容如下:
(1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2)固定資產(chǎn)折舊。(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(4)待攤費(fèi)用減少(減:增加)。(5)預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)。(6)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)。
(7)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)。(13)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目。
(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。(3)“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。
3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目。
【例題】
某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為( )萬(wàn)元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500萬(wàn)元