企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。
稅收制度設(shè)計得合理與否，不僅影響企業(yè)負(fù)擔(dān)和國家財政收入，更重要的是，還關(guān)系到企業(yè)的競爭條件和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，關(guān)系到能否以法制形式規(guī)范國家和企業(yè)之間的分配關(guān)系。
企業(yè)所得稅具有以下特點：
1、征稅范圍廣。
從范圍上看，來源于中國境內(nèi)和境外的所得；從內(nèi)容上看來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得額和其他所得。因此，企業(yè)所得稅具有征收上的廣泛性。
2、稅負(fù)公平。
企業(yè)所得稅對企業(yè)，不分所有制，不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實行統(tǒng)一的比例稅率。因此企業(yè)所得稅能夠較好體現(xiàn)公平稅負(fù)和稅收中性的一個良性稅種。
3、稅基約束力強。
企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，即以納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。為了保護稅基，企業(yè)所得稅法明確了收入總額、扣除項目金額的確定以及資產(chǎn)的稅務(wù)處理等內(nèi)容，使得應(yīng)稅所得額的計算相對獨立于企業(yè)的會計核算，體現(xiàn)了稅法的強制性與統(tǒng)一性。
4、納稅人與負(fù)稅人一致。
納稅人繳納的企業(yè)所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁，而與納稅人自己負(fù)擔(dān)。
《企業(yè)所得稅法》與原內(nèi)資企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅比較，其主要變化如下：
1、確立新的納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)
在納稅主體上，新《企業(yè)所得稅法》對納稅人的身份認(rèn)定，采用規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”新標(biāo)準(zhǔn)。新《企業(yè)所得稅法》第2條明確了該新標(biāo)準(zhǔn)的具體判斷規(guī)則，即企業(yè)登記地標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。其中，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)則區(qū)分為在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所和未設(shè)立機構(gòu)、場所兩種類型，二者雖都承擔(dān)有限納稅義務(wù)，但前者除就來源于境內(nèi)的所得納稅外，還需要對發(fā)生于境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅，而后者只就來源于境內(nèi)的所得納稅。這意味著在企業(yè)所得稅的管轄權(quán)上，我國實行了和個人所得稅一樣的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，強調(diào)地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的結(jié)合，從而更好地維護國家稅收利益。
2、統(tǒng)一稅率
新《企業(yè)所得稅法》，將新稅率統(tǒng)一為25%，并對符合規(guī)定的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。新稅率的確定不僅參考了當(dāng)代發(fā)達國家和我國周邊國家企業(yè)所得稅的稅率，而且綜合考慮了我國當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢以及國家利益和企業(yè)利益之間的平衡與協(xié)調(diào)。
新的優(yōu)惠稅率實現(xiàn)了“內(nèi)外統(tǒng)一”，其中能夠適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；而能夠適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)具體有兩種：一是符合條件的小型微利企業(yè)；二是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。新優(yōu)惠稅率所具有的政策調(diào)節(jié)功能得到有效發(fā)揮，政策導(dǎo)向性更切合實際，這對優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、全面實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展具有重要意義。與此同時，新的優(yōu)惠稅率也兼顧了我國多年來所堅持的扶持小型微利企業(yè)和擴大引進外資的國家政策，從而使稅收政策與競爭政策、產(chǎn)業(yè)政策實現(xiàn)有機協(xié)調(diào)。
3、統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)
新《企業(yè)所得稅法》就工資、捐贈、研發(fā)費用、廣告費等費用的扣除進行了統(tǒng)一。最突出的是以下幾方面：
（1）企業(yè)工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。新稅法有利于企業(yè)引進高層次人才和提高員工的工資水平。
（2）職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出
支持企業(yè)增加教育投資。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工福利費、工會經(jīng)費支出為工資薪金總額的14%和2%，新法規(guī)定扣除基數(shù)是“工資薪金”，原稅法規(guī)定是“計稅工資”。，在扣除基數(shù)上更加靈活并提高。
（3）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新稅法提高了廣告、宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于企業(yè)加大宣傳、爭創(chuàng)品牌，對推進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)品牌化具有積極意義。
（4）公益救濟性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。按利潤總額扣除，更加簡便和可操作性。
（5）新稅法規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。新稅法更加規(guī)范和明確了基本養(yǎng)老保險的范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)，對補充養(yǎng)老保險也作了規(guī)定。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
4、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，在稅法中貫徹產(chǎn)業(yè)政策、競爭政策、區(qū)域政策、財政政策以及勞動政策等一系列國家政策的具體稅收措施。新稅法綜合運用優(yōu)惠稅率、免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵扣抵免等方法，統(tǒng)一建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠政策體系。從產(chǎn)業(yè)上看，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資；企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，將得到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的支持?！ 〗y(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的意義：
1、有利于進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制。
2、有利于促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。
3、有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
4、有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。
5、有利于推動我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。
稅收制度設(shè)計得合理與否，不僅影響企業(yè)負(fù)擔(dān)和國家財政收入，更重要的是，還關(guān)系到企業(yè)的競爭條件和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，關(guān)系到能否以法制形式規(guī)范國家和企業(yè)之間的分配關(guān)系。
企業(yè)所得稅具有以下特點：
1、征稅范圍廣。
從范圍上看，來源于中國境內(nèi)和境外的所得；從內(nèi)容上看來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得額和其他所得。因此，企業(yè)所得稅具有征收上的廣泛性。
2、稅負(fù)公平。
企業(yè)所得稅對企業(yè)，不分所有制，不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實行統(tǒng)一的比例稅率。因此企業(yè)所得稅能夠較好體現(xiàn)公平稅負(fù)和稅收中性的一個良性稅種。
3、稅基約束力強。
企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，即以納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。為了保護稅基，企業(yè)所得稅法明確了收入總額、扣除項目金額的確定以及資產(chǎn)的稅務(wù)處理等內(nèi)容，使得應(yīng)稅所得額的計算相對獨立于企業(yè)的會計核算，體現(xiàn)了稅法的強制性與統(tǒng)一性。
4、納稅人與負(fù)稅人一致。
納稅人繳納的企業(yè)所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁，而與納稅人自己負(fù)擔(dān)。
《企業(yè)所得稅法》與原內(nèi)資企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅比較，其主要變化如下：
1、確立新的納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)
在納稅主體上，新《企業(yè)所得稅法》對納稅人的身份認(rèn)定，采用規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”新標(biāo)準(zhǔn)。新《企業(yè)所得稅法》第2條明確了該新標(biāo)準(zhǔn)的具體判斷規(guī)則，即企業(yè)登記地標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。其中，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)則區(qū)分為在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所和未設(shè)立機構(gòu)、場所兩種類型，二者雖都承擔(dān)有限納稅義務(wù)，但前者除就來源于境內(nèi)的所得納稅外，還需要對發(fā)生于境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅，而后者只就來源于境內(nèi)的所得納稅。這意味著在企業(yè)所得稅的管轄權(quán)上，我國實行了和個人所得稅一樣的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，強調(diào)地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的結(jié)合，從而更好地維護國家稅收利益。
2、統(tǒng)一稅率
新《企業(yè)所得稅法》，將新稅率統(tǒng)一為25%，并對符合規(guī)定的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。新稅率的確定不僅參考了當(dāng)代發(fā)達國家和我國周邊國家企業(yè)所得稅的稅率，而且綜合考慮了我國當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢以及國家利益和企業(yè)利益之間的平衡與協(xié)調(diào)。
新的優(yōu)惠稅率實現(xiàn)了“內(nèi)外統(tǒng)一”，其中能夠適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；而能夠適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)具體有兩種：一是符合條件的小型微利企業(yè)；二是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。新優(yōu)惠稅率所具有的政策調(diào)節(jié)功能得到有效發(fā)揮，政策導(dǎo)向性更切合實際，這對優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、全面實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展具有重要意義。與此同時，新的優(yōu)惠稅率也兼顧了我國多年來所堅持的扶持小型微利企業(yè)和擴大引進外資的國家政策，從而使稅收政策與競爭政策、產(chǎn)業(yè)政策實現(xiàn)有機協(xié)調(diào)。
3、統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)
新《企業(yè)所得稅法》就工資、捐贈、研發(fā)費用、廣告費等費用的扣除進行了統(tǒng)一。最突出的是以下幾方面：
（1）企業(yè)工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。新稅法有利于企業(yè)引進高層次人才和提高員工的工資水平。
（2）職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出
支持企業(yè)增加教育投資。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工福利費、工會經(jīng)費支出為工資薪金總額的14%和2%，新法規(guī)定扣除基數(shù)是“工資薪金”，原稅法規(guī)定是“計稅工資”。，在扣除基數(shù)上更加靈活并提高。
（3）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新稅法提高了廣告、宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于企業(yè)加大宣傳、爭創(chuàng)品牌，對推進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)品牌化具有積極意義。
（4）公益救濟性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。按利潤總額扣除，更加簡便和可操作性。
（5）新稅法規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。新稅法更加規(guī)范和明確了基本養(yǎng)老保險的范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)，對補充養(yǎng)老保險也作了規(guī)定。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
4、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，在稅法中貫徹產(chǎn)業(yè)政策、競爭政策、區(qū)域政策、財政政策以及勞動政策等一系列國家政策的具體稅收措施。新稅法綜合運用優(yōu)惠稅率、免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵扣抵免等方法，統(tǒng)一建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠政策體系。從產(chǎn)業(yè)上看，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資；企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，將得到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的支持?！ 〗y(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的意義：
1、有利于進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制。
2、有利于促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。
3、有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
4、有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。
5、有利于推動我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。