第九節(jié) 特別納稅調整
一、調整范圍
（一）關聯(lián)方
關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；
2.直接或者間接地同為第三者控制；
3.在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
（二）關聯(lián)企業(yè)之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理
7.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資，包括：
（1）關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資；
（2）無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；
（3）其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。
所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。
8.母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅的處理
二、調整方法
稅法規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調整方法如下：
1.可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；
2.再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；
3.成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；
4交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
5.利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；
6.其他符合獨立交易原則的方法。
為了讓您更好地理解銷售毛利率，以下講解請您認真查閱：
銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡稱為毛利率，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。
銷售毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×100%
三、核定征收
四、加收利息
一、調整范圍
（一）關聯(lián)方
關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；
2.直接或者間接地同為第三者控制；
3.在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
（二）關聯(lián)企業(yè)之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理
7.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資，包括：
（1）關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資；
（2）無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；
（3）其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。
所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。
8.母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅的處理
二、調整方法
稅法規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調整方法如下：
1.可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；
2.再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；
3.成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；
4交易凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
5.利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；
6.其他符合獨立交易原則的方法。
為了讓您更好地理解銷售毛利率，以下講解請您認真查閱：
銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡稱為毛利率，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。
銷售毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×100%
三、核定征收
四、加收利息