第二節(jié) 征稅對象
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。（共11項）
一、工資、薪金所得
注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（一）不予征稅項目
1.獨生子女補貼；
2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼、誤餐補助。
（二）征稅項目幾項特殊規(guī)定
1.企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題
個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
【例題·單選題】張某還有22個月至法定退休年齡，2005年辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了性收入18000元。張某原月工資為860元，則張某應就其領取的性收入的當月繳納個人所得稅（?。┰?。
A.30
B.3225
C.1781
D.3255
【答案】C
【解析】18000÷22＋860－800＝878（元），適用第二檔稅率，應納稅額＝（18000＋860－800）×10%－25＝1781（元）。
【提示】如果是2008年3月以后取得的，（18000÷22＋860－2000）＜0,不納稅。
個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
3.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
4.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅；上述營銷業(yè)績獎勵的對象是非雇員，則按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，均由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
二、個體工商戶的生產、經營所得
從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得項目繳納個人所得稅。
出租車屬個人所有，但出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。關注以下項目：
個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。
【例題·多選題】下列各項中，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅的有（?。?。
A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
B.個人因專利權被侵害獲得的經濟賠償所得
C.私營企業(yè)（非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車
D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
E.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
【答案】AD
三、對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得
1.對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
2.個人承包、承租分為兩種：
①承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（九級超額累進稅率）
②承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經營所得項目征收個人所得稅。（五級超額累進稅率）
外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得征收個人所得稅。
【例題·多選題】個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得包括（?。?BR> A.個人承包、承租經營所得
B.投資的股息所得
C.個人按月取得的工薪性質的所得
D.儲蓄存款的利息所得
E.個人轉包、轉租取得的所得
【答案】ACE
四、勞務報酬所得
（一）范圍：29項
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得（屬于獨立個人勞動所得）。
（二）與工薪所得區(qū)別：獨立與非獨立；雇傭與非雇傭。
（三）特別項目
1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅。
2.在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。
3.企業(yè)和單位營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動中，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目收個人所得稅。
【例題·單選題】下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（?。?。
A.發(fā)表論文取得的報酬
B.提供著作的版權而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
【答案】D
五、稿酬所得
（一）范圍：
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
包括作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬。
（二）性質：稿酬所得具有特許權使用費、勞務報酬等的性質。
（三）對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。
1.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
2.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
【例題·多選題】下列收入中，應按照稿酬所得項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入
B.某作家的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入
C.報社記者在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的收入
D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，在本社以圖書形式出版而取得的收入
【答案】AD
【解析】選項B為特許權使用費所得，選項C為工資、薪金所得。
六、特許權使用費所得
（一）范圍
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
（二）根據稅法規(guī)定，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。
（三）2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。
【例題·多選題】下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A.個人取得的特許權經濟賠償收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入
C.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
D.教師自行舉辦培訓班取得的收入
E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入
【答案】ABC
【解析】選項D，按個體工商戶生產經營所得征稅；選項E，按稿酬所得征稅。
七、利息、股息、紅利所得
利息（包括銀行結算賬戶利息）、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
總結：國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。
職工個人取得的量化資產：
1.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅。
2.對職工個人以股份式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
【例題·多選題】下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（?。?。
A.參加企業(yè)集資取得的利息
B.國債利息
C.國家發(fā)行的金融債券利息
D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配獲得的利息
【答案】AE
八、財產租賃所得
財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
房地產開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租使用。其實質是購買者個人以所購商店交由房地產開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數平均計算確定。
九、財產轉讓所得
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
具體規(guī)定如下：
（一）（境內）股票轉讓所得：暫不征收個人所得稅。
（二）量化資產股份轉讓：
1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅；
2.個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。
（三）個人出售自有住房
3.為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。
（1）個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專戶存儲。
（2）個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
（3）個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
（4）個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
（5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
【例題·多選題】2006年10月趙某出售自有住房，取得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2004年購入。2007年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。依據營業(yè)稅、土地增值稅和個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.趙某出售住房按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅
B.趙某出售住房應按轉讓收入減去購入價計算繳納營業(yè)稅
C.趙某出售住房免征土地增值稅
D.趙某出售住房繳納的保證金5萬元應全部繳入國庫
E.因1年內重新購置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬元
【答案】AE
4.對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
6.個人現自有住房房產證登記的產權人為1人，在出售后1年內又以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，可以按照財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字（1999）278號）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。
十、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎（如個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品）、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
十一、其他所得
新增企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題。
1.企業(yè)出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。
2.企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
具體征稅辦法：
（1）對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
（2）對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
（3）對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。（共11項）
一、工資、薪金所得
注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（一）不予征稅項目
1.獨生子女補貼；
2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼、誤餐補助。
（二）征稅項目幾項特殊規(guī)定
1.企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題
個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
【例題·單選題】張某還有22個月至法定退休年齡，2005年辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了性收入18000元。張某原月工資為860元，則張某應就其領取的性收入的當月繳納個人所得稅（?。┰?。
A.30
B.3225
C.1781
D.3255
【答案】C
【解析】18000÷22＋860－800＝878（元），適用第二檔稅率，應納稅額＝（18000＋860－800）×10%－25＝1781（元）。
【提示】如果是2008年3月以后取得的，（18000÷22＋860－2000）＜0,不納稅。
個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
3.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
4.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅；上述營銷業(yè)績獎勵的對象是非雇員，則按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，均由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
二、個體工商戶的生產、經營所得
從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得項目繳納個人所得稅。
出租車屬個人所有，但出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。關注以下項目：
個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。
【例題·多選題】下列各項中，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅的有（?。?。
A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
B.個人因專利權被侵害獲得的經濟賠償所得
C.私營企業(yè)（非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車
D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
E.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
【答案】AD
三、對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得
1.對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
2.個人承包、承租分為兩種：
①承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（九級超額累進稅率）
②承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經營所得項目征收個人所得稅。（五級超額累進稅率）
外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得征收個人所得稅。
【例題·多選題】個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得包括（?。?BR> A.個人承包、承租經營所得
B.投資的股息所得
C.個人按月取得的工薪性質的所得
D.儲蓄存款的利息所得
E.個人轉包、轉租取得的所得
【答案】ACE
四、勞務報酬所得
（一）范圍：29項
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得（屬于獨立個人勞動所得）。
（二）與工薪所得區(qū)別：獨立與非獨立；雇傭與非雇傭。
（三）特別項目
1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅。
2.在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。
3.企業(yè)和單位營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動中，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目收個人所得稅。
【例題·單選題】下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（?。?。
A.發(fā)表論文取得的報酬
B.提供著作的版權而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
【答案】D
五、稿酬所得
（一）范圍：
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
包括作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬。
（二）性質：稿酬所得具有特許權使用費、勞務報酬等的性質。
（三）對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。
1.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
2.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
【例題·多選題】下列收入中，應按照稿酬所得項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入
B.某作家的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入
C.報社記者在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的收入
D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，在本社以圖書形式出版而取得的收入
【答案】AD
【解析】選項B為特許權使用費所得，選項C為工資、薪金所得。
六、特許權使用費所得
（一）范圍
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
（二）根據稅法規(guī)定，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。
（三）2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。
【例題·多選題】下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A.個人取得的特許權經濟賠償收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入
C.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
D.教師自行舉辦培訓班取得的收入
E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入
【答案】ABC
【解析】選項D，按個體工商戶生產經營所得征稅；選項E，按稿酬所得征稅。
七、利息、股息、紅利所得
利息（包括銀行結算賬戶利息）、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
總結：國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。
職工個人取得的量化資產：
1.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅。
2.對職工個人以股份式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
【例題·多選題】下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（?。?。
A.參加企業(yè)集資取得的利息
B.國債利息
C.國家發(fā)行的金融債券利息
D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配獲得的利息
【答案】AE
八、財產租賃所得
財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
房地產開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租使用。其實質是購買者個人以所購商店交由房地產開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數平均計算確定。
九、財產轉讓所得
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
具體規(guī)定如下：
（一）（境內）股票轉讓所得：暫不征收個人所得稅。
（二）量化資產股份轉讓：
1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅；
2.個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。
（三）個人出售自有住房
3.為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。
（1）個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專戶存儲。
（2）個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
（3）個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
（4）個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
（5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。
【例題·多選題】2006年10月趙某出售自有住房，取得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2004年購入。2007年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。依據營業(yè)稅、土地增值稅和個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.趙某出售住房按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅
B.趙某出售住房應按轉讓收入減去購入價計算繳納營業(yè)稅
C.趙某出售住房免征土地增值稅
D.趙某出售住房繳納的保證金5萬元應全部繳入國庫
E.因1年內重新購置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬元
【答案】AE
4.對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
6.個人現自有住房房產證登記的產權人為1人，在出售后1年內又以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，可以按照財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字（1999）278號）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。
十、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎（如個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品）、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
十一、其他所得
新增企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題。
1.企業(yè)出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。
2.企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
具體征稅辦法：
（1）對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
（2）對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
（3）對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。