九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
(一)應納稅所得額
1、有價證券
應納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
“財產(chǎn)原值”中重點是：有價證券
每次賣出債券應納個人所得稅額=(該次賣出該類債券收入-該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用)×20%
2.個人購買和處置債權取得所得征收個人所得稅——“打包債權”。
例：某人通過竟拍取得打包債權3件，支付債權費用100萬元，取得合計債權金額為150萬元，其中甲欠80萬元;乙千60萬元;丙欠10萬元，6月處置打包債權，收回乙欠款項45萬元，其應納個人所得稅為：
【答案】應稅收入為收回的45萬元
處置債權成本=100×60/150=40(萬元)
應納稅所得額=45-40=5(萬元)
應納稅額= 5×20%=1萬元
(1)以每次處置部分債權的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
(2)其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。
(3)所處置債權成本費用(即財產(chǎn)原值)，按下列公式計算：
處置債權成本費用=個人購置“打包” 債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)
(4)個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
3.處置房產(chǎn)：
小結：
①轉(zhuǎn)讓收入——正常合理。
②房屋原值——購買的;建造的;拆遷產(chǎn)權調(diào)換方式的(得到貨幣要加;支付貨幣要減)。
③合理稅費
——稅：轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅(免稅)、印花稅等稅金。
——費：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。
【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅費15000元。計算劉某轉(zhuǎn)讓私房應繳納個人所得稅。
【答案】(1)應納稅所得額=220000-180000-15000=25000(元)
(2)應納稅額=25000×20%=5000(元)
(一)應納稅所得額
1、有價證券
應納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
“財產(chǎn)原值”中重點是：有價證券
每次賣出債券應納個人所得稅額=(該次賣出該類債券收入-該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用)×20%
2.個人購買和處置債權取得所得征收個人所得稅——“打包債權”。
例：某人通過竟拍取得打包債權3件，支付債權費用100萬元，取得合計債權金額為150萬元，其中甲欠80萬元;乙千60萬元;丙欠10萬元，6月處置打包債權，收回乙欠款項45萬元，其應納個人所得稅為：
【答案】應稅收入為收回的45萬元
處置債權成本=100×60/150=40(萬元)
應納稅所得額=45-40=5(萬元)
應納稅額= 5×20%=1萬元
(1)以每次處置部分債權的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
(2)其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。
(3)所處置債權成本費用(即財產(chǎn)原值)，按下列公式計算：
處置債權成本費用=個人購置“打包” 債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)
(4)個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
3.處置房產(chǎn)：
小結：
①轉(zhuǎn)讓收入——正常合理。
②房屋原值——購買的;建造的;拆遷產(chǎn)權調(diào)換方式的(得到貨幣要加;支付貨幣要減)。
③合理稅費
——稅：轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅(免稅)、印花稅等稅金。
——費：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。
【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅費15000元。計算劉某轉(zhuǎn)讓私房應繳納個人所得稅。
【答案】(1)應納稅所得額=220000-180000-15000=25000(元)
(2)應納稅額=25000×20%=5000(元)