第五節(jié) 計稅依據(jù)的確定（掌握）
一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額＝各項收入－稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額
（一）收入的形式
（二）費用扣除的方法
我國現(xiàn)行的個人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法?！ ?BR> 扣除方法 應(yīng)稅項目
1.定額扣除 工資薪金所得
2.會計核算 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
3.定額和定率扣除 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
4.無費用扣除 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得
【例題·多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（?。?BR> A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特許權(quán)使用費所得
【答案】BC
【例題·單選題】依據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準(zhǔn)予扣除的是（ ）。
A.定額800元
B.定額800元或定率20%
C.財產(chǎn)凈值
D.財產(chǎn)原值和合理費用
【答案】D
二、計稅依據(jù)有特殊規(guī)定
（一）個人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。
（二）個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向以下三項公益性事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
1.紅十字事業(yè)
2.農(nóng)村義務(wù)教育
3.公益性青少年活動場所
4.個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈，全額扣除
【例題·多選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（ ）。
A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈
B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
C.通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈
D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈
E.通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈
【答案】ABC
【解析】個人通過非營利性社會團體向重點文物保護單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
【例題·計算題】某演員2008年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元,計算該演員全年應(yīng)繳納的個人所得稅。
農(nóng)村義務(wù)教育捐贈屬于全額扣除項目，
【解析】全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－2000）×20%×12＝480（元）
如果捐款對象是通過當(dāng)?shù)孛裾志杞o孤兒院，則：
捐贈扣除限額＝（3000－800）×30%＝660（元），實際捐贈超過限額，按限額扣除；
全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－660）×20%×12＝3696（元）。
（三）個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額＝各項收入－稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額
（一）收入的形式
（二）費用扣除的方法
我國現(xiàn)行的個人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法?！ ?BR> 扣除方法 應(yīng)稅項目
1.定額扣除 工資薪金所得
2.會計核算 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
3.定額和定率扣除 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
4.無費用扣除 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得
【例題·多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（?。?BR> A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特許權(quán)使用費所得
【答案】BC
【例題·單選題】依據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準(zhǔn)予扣除的是（ ）。
A.定額800元
B.定額800元或定率20%
C.財產(chǎn)凈值
D.財產(chǎn)原值和合理費用
【答案】D
二、計稅依據(jù)有特殊規(guī)定
（一）個人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。
（二）個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向以下三項公益性事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
1.紅十字事業(yè)
2.農(nóng)村義務(wù)教育
3.公益性青少年活動場所
4.個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈，全額扣除
【例題·多選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（ ）。
A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈
B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
C.通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈
D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈
E.通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈
【答案】ABC
【解析】個人通過非營利性社會團體向重點文物保護單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
【例題·計算題】某演員2008年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元,計算該演員全年應(yīng)繳納的個人所得稅。
農(nóng)村義務(wù)教育捐贈屬于全額扣除項目，
【解析】全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－2000）×20%×12＝480（元）
如果捐款對象是通過當(dāng)?shù)孛裾志杞o孤兒院，則：
捐贈扣除限額＝（3000－800）×30%＝660（元），實際捐贈超過限額，按限額扣除；
全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－660）×20%×12＝3696（元）。
（三）個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。