四、不得扣除項目——9項
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。
6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出。
根據《實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。
2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額?！ ?.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
9.與取得收入無關的其他支出。
五、虧損彌補
（一）一般企業(yè)虧損彌補規(guī)定
企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
（二）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
第五節(jié) 資產的稅務處理
一、固定資產的稅務處理
（二）固定資產折舊的范圍
在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
2.以經營租賃方式租入的固定資產；
3.以融資租賃方式租出的固定資產；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；
5.與經營活動無關的固定資產；
6.單獨估價作為固定資產入賬的土地；
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。
（三）固定資產折舊的計提方法
1.依據：從投入使用的次月起計提折舊，停止使用的從次月起停止計提折舊。
即：本月增加的固定資產本月不提折舊，下月開始提；本月減少的固定資產本月照提折舊，下月不提。
2.折舊方法：原則上用直線法：
年折舊額＝原值×（1－殘值比例）÷使用年限
月折舊額＝年折舊額÷12
二、生物資產的稅務處理
1.生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。
2.只有生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊。
生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
3.生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：
（1）林木類生產性生物資產，為l0年；
（2）畜類生產性生物資產，為3年。
三、無形資產的稅務處理
（二）下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
2.自創(chuàng)商譽；
【區(qū)分】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
3.與經營活動無關的無形資產；
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
（三）無形資產的攤銷方法及年限
無形資產的攤銷，采取直線法計算。無形資產的攤銷年限不得低于l0年。
四、長期待攤費用的稅務處理
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷（年限不得低于3年），準予扣除：
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
2.租入固定資產的改建支出：
3.固定資產的大修理支出；
【解釋1】修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。
【解釋2】大修理支出：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
五、存貨的稅務處理
六、投資資產的稅務處理
1.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。
6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出。
根據《實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。
2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額?！ ?.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
9.與取得收入無關的其他支出。
五、虧損彌補
（一）一般企業(yè)虧損彌補規(guī)定
企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
（二）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
第五節(jié) 資產的稅務處理
一、固定資產的稅務處理
（二）固定資產折舊的范圍
在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
2.以經營租賃方式租入的固定資產；
3.以融資租賃方式租出的固定資產；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；
5.與經營活動無關的固定資產；
6.單獨估價作為固定資產入賬的土地；
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。
（三）固定資產折舊的計提方法
1.依據：從投入使用的次月起計提折舊，停止使用的從次月起停止計提折舊。
即：本月增加的固定資產本月不提折舊，下月開始提；本月減少的固定資產本月照提折舊，下月不提。
2.折舊方法：原則上用直線法：
年折舊額＝原值×（1－殘值比例）÷使用年限
月折舊額＝年折舊額÷12
二、生物資產的稅務處理
1.生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。
2.只有生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊。
生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
3.生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：
（1）林木類生產性生物資產，為l0年；
（2）畜類生產性生物資產，為3年。
三、無形資產的稅務處理
（二）下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
2.自創(chuàng)商譽；
【區(qū)分】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
3.與經營活動無關的無形資產；
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
（三）無形資產的攤銷方法及年限
無形資產的攤銷，采取直線法計算。無形資產的攤銷年限不得低于l0年。
四、長期待攤費用的稅務處理
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷（年限不得低于3年），準予扣除：
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
2.租入固定資產的改建支出：
3.固定資產的大修理支出；
【解釋1】修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。
【解釋2】大修理支出：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
五、存貨的稅務處理
六、投資資產的稅務處理
1.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理