2010注冊稅務師《稅務代理實務》復習:第三章(2)

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二、變更稅務登記
    (一)需要進行變更稅務登記的情形
    教材上共列舉了11類,但不好記憶,這里編了個口決,讓大家記一下:
    法人名稱變住所,地點性質(zhì)改隸屬;
    增撤機構(gòu)和資本,銀行賬號有權(quán)屬;
    經(jīng)營范圍和方式,還有期限要變更。
    (二)進行變更稅務登記的管理
    納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記,或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān),應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記
    稅務機關(guān)應當自受理之日起30日之內(nèi),審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務機關(guān)不再核發(fā)稅務登記證件。
    (三)作為一名注冊稅務師該如何為企業(yè)代理變更稅務登記
    1、代理變更稅務登記申報
    納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的,應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務機關(guān)如實提供下列證件、資料,申報辦理變更稅務登記:
    (1)工商登記變更表及營業(yè)執(zhí)照;
    (2)納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件;
    (3)稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);
    (4)其他有關(guān)資料。
    納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記,或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān),應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日30日內(nèi),持下列證件到原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記:
    (1)納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件;
    (2)稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);
    (3)其他有關(guān)資料
    2、代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關(guān)審核
    3、領(lǐng)取變更后的稅務登記證及有關(guān)資料
    三、停業(yè)、復業(yè)登記
    (一)停業(yè)、復業(yè)登記的管理
    1、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。
    2、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時,應如實填寫停業(yè)申請登記表,說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況,并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關(guān)應收存稅務登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件要交還稅務機關(guān)。
    注意問題:這個規(guī)定是針對個體工商戶的。對于其他公司不適用,因為其他公司、單位可以納稅時進行零申報,也就不需要辦理停業(yè)登記了,當然也不存在復業(yè)問題。
    四、注銷稅務登記
    注意:1這里的時間,基本為15日,這是與前面說的稅務登記30日時間規(guī)定的區(qū)別。
    2注銷前應結(jié)清的涉稅事項應為7項。
    注:提供一個思路掌握所有的代理操作要點
    無論是開業(yè)時的稅務登記也好,還是開業(yè)后有了變更事項、及停業(yè)、復業(yè)稅務登記也好,甚至是注銷時的稅務登記也好,其實實質(zhì)操作步驟都是一樣的,只有三步:
    
    例題:企業(yè)因法人資格被依法終止,現(xiàn)委托稅務師事務所辦理注銷稅務登記,注冊稅務師應向主管稅務機關(guān)提供( )等憑證資料之后,方可依法辦理注銷稅務登記。
    A.結(jié)清應納稅額
    B.繳銷原稅務登記證件
    C.補繳稅收滯納金和罰款
    D.繳銷發(fā)票
    E.填寫企業(yè)所得稅納稅申報表
    【正確答案】ABCD
    【答案解析】納稅人辦理注銷稅務登記證件前,應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票產(chǎn)、稅務登記證和其他稅務證件。