納稅人的權利、義務和責任
（一）納稅人的權利
1．享受國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。
2．申請延期申報和延期繳納稅款的權利。
3．依法申請收回多繳的稅款。
4．認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償。
5．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保守秘密。
6．納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權依法拒絕稅務機關要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務。
7．納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利。
8．納稅人有權對稅務機關及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
9．國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權利。
（二）納稅人的義務
1．依照稅法規(guī)定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記，并按照規(guī)定使用稅務登記證件，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。
2．納稅人必須按規(guī)定設置賬簿，個體工商戶確實不能設置賬簿的，需報經(jīng)稅務機關批準。
3．納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求納稅人報送的其他資料。因特殊情況不能按期辦理的，需報經(jīng)稅務機關批準。
4．納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。（簡答）
因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
特殊困難是指：
（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。（計算）
納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：①申請延期繳納稅款報告，②當期貨幣資金余額情況及③所有銀行存款賬戶的對賬單，④資產(chǎn)負債表，⑤應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
5．納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。
6．欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。
7．納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞。
8．納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。（必須先復議再起訴）（其他方面的爭議選擇復議）
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
9．國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。
10．納稅人享有的權利和承擔的義務，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務人。
【例3】納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息
A.5 B.3 C.1 D.0.5
【正確答案】B
【答案解析】納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息。
【例4】<<稅收征收管理法>>規(guī)定，納稅人應享有的權利包括（ ）
A.申請延期申報
B.辦理納稅申報
C.申請延期繳納稅款
D.按照納稅期限繳納稅款
【正確答案】AC
【答案解析】BD屬于納稅人的義務；這里應注意區(qū)分“權利與義務”。
【例5】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（?。?BR> A.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的
B.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響
C.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的
D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的
E.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費、職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費后，不足以繳納稅款的
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
【例6】納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料（）
A.申請延期繳納稅款報告
B.當期貨幣資金余額情況及基本銀行存款賬戶的對賬單
C.資產(chǎn)負債表和利潤表
D.應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算
E.職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計提明細單
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
【例7】稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
A.5 B.10 C.15 D.20
【正確答案】D
【答案解析】參見教材P29。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
【例8】納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為有（ ）
A.可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴
B.只能向上一級稅務機關申請復議
C.必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
D.協(xié)商解決
【正確答案】C
【答案解析】納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以自知道稅務機關具體行為之日起60日內(nèi)依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
（一）納稅人的權利
1．享受國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。
2．申請延期申報和延期繳納稅款的權利。
3．依法申請收回多繳的稅款。
4．認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償。
5．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保守秘密。
6．納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權依法拒絕稅務機關要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務。
7．納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利。
8．納稅人有權對稅務機關及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
9．國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權利。
（二）納稅人的義務
1．依照稅法規(guī)定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記，并按照規(guī)定使用稅務登記證件，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。
2．納稅人必須按規(guī)定設置賬簿，個體工商戶確實不能設置賬簿的，需報經(jīng)稅務機關批準。
3．納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求納稅人報送的其他資料。因特殊情況不能按期辦理的，需報經(jīng)稅務機關批準。
4．納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。（簡答）
因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
特殊困難是指：
（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。（計算）
納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：①申請延期繳納稅款報告，②當期貨幣資金余額情況及③所有銀行存款賬戶的對賬單，④資產(chǎn)負債表，⑤應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
5．納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。
6．欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。
7．納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞。
8．納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。（必須先復議再起訴）（其他方面的爭議選擇復議）
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
9．國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。
10．納稅人享有的權利和承擔的義務，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務人。
【例3】納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息
A.5 B.3 C.1 D.0.5
【正確答案】B
【答案解析】納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息。
【例4】<<稅收征收管理法>>規(guī)定，納稅人應享有的權利包括（ ）
A.申請延期申報
B.辦理納稅申報
C.申請延期繳納稅款
D.按照納稅期限繳納稅款
【正確答案】AC
【答案解析】BD屬于納稅人的義務；這里應注意區(qū)分“權利與義務”。
【例5】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（?。?BR> A.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的
B.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響
C.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的
D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的
E.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費、職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費后，不足以繳納稅款的
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
【例6】納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料（）
A.申請延期繳納稅款報告
B.當期貨幣資金余額情況及基本銀行存款賬戶的對賬單
C.資產(chǎn)負債表和利潤表
D.應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算
E.職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計提明細單
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
【例7】稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
A.5 B.10 C.15 D.20
【正確答案】D
【答案解析】參見教材P29。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
【例8】納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為有（ ）
A.可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴
B.只能向上一級稅務機關申請復議
C.必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
D.協(xié)商解決
【正確答案】C
【答案解析】納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以自知道稅務機關具體行為之日起60日內(nèi)依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。