注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：未交增值稅明細(xì)科目

“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”明細(xì)科目
    【例題】下列有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。
    A.當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
    B.當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
    C.當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
    D.當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
    【標(biāo)準(zhǔn)答案】BC
    【例5】某企業(yè)于2008年8月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅10萬(wàn)元，欠稅未補(bǔ)。2009年1月末留抵稅額為3萬(wàn)元，2月末留抵稅額為8萬(wàn)元。則：
    1月，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30000（紅字）
    　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30000（紅字）
    注：1月份是按照“期末留抵稅額”抵減欠稅?！?BR>    2月，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70000（紅字）
    　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　 70000（紅字）
    注：2月份是按照“增值稅欠稅稅額”抵減欠稅。