注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅會(huì)計(jì)、申報(bào)與審核

土地增值稅會(huì)計(jì)、申報(bào)與審核
    參看教材p93
    一、會(huì)計(jì)科目
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
    二、會(huì)計(jì)處理
    三、舉例
    【例】企業(yè)出售作為固定資產(chǎn)管理的辦公樓，按稅法規(guī)定應(yīng)交土地增值稅10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為（　?。?。
    A. 借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
    借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
    B. 借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
    借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
    C. 借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
    借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
    D. 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
    借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅　　　　　　10萬(wàn)元
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10萬(wàn)元
    【正確答案】D
    【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”。