業(yè)務(wù)工作底稿
七、業(yè)務(wù)工作底稿
(一)工作底稿的分類
工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。
綜合類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為承攬、規(guī)劃、控制和管理服務(wù)項目所形成的內(nèi)部工作記錄。
備查類工作底稿。備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。
業(yè)務(wù)類工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。
(二)工作底稿的編制和復(fù)核
注冊稅務(wù)師編制的工作底稿，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，形成必要的復(fù)核記錄并由復(fù)核人簽名。
工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在。
(三)工作底稿檔案管理
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。
1．歸檔期限
涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。
2．歸檔要求
3．保密要求
4．控制要求
5．掃描歸檔
6．保存期限
7．檔案所有權(quán)
八、質(zhì)量控制與監(jiān)督
(一)質(zhì)量控制與監(jiān)督的目標(biāo)
(二)質(zhì)量控制與監(jiān)督人員
(三)質(zhì)量控制與監(jiān)督內(nèi)容
(四)周期性檢查
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。
(五)質(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正
(六)記錄監(jiān)控事項
(七)內(nèi)部投訴和指控
九、記錄與歸檔
(一)記錄內(nèi)容
(二)歸檔要求
稅務(wù)師事務(wù)所對質(zhì)量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質(zhì)量控制程序之日起60天內(nèi)。
典型考題
2008年多選題
9、下列文書中，屬于稅務(wù)代理的備查類工作底稿的是（）
A、稅務(wù)代理協(xié)議書
B、稅務(wù)機關(guān)納稅檢查結(jié)論書
C、年度會計決算報告
D、納稅申報工作底稿
E、稅務(wù)咨詢意見書
答：ABC
七、業(yè)務(wù)工作底稿
(一)工作底稿的分類
工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。
綜合類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為承攬、規(guī)劃、控制和管理服務(wù)項目所形成的內(nèi)部工作記錄。
備查類工作底稿。備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。
業(yè)務(wù)類工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。
(二)工作底稿的編制和復(fù)核
注冊稅務(wù)師編制的工作底稿，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，形成必要的復(fù)核記錄并由復(fù)核人簽名。
工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在。
(三)工作底稿檔案管理
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。
1．歸檔期限
涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。
2．歸檔要求
3．保密要求
4．控制要求
5．掃描歸檔
6．保存期限
7．檔案所有權(quán)
八、質(zhì)量控制與監(jiān)督
(一)質(zhì)量控制與監(jiān)督的目標(biāo)
(二)質(zhì)量控制與監(jiān)督人員
(三)質(zhì)量控制與監(jiān)督內(nèi)容
(四)周期性檢查
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。
(五)質(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正
(六)記錄監(jiān)控事項
(七)內(nèi)部投訴和指控
九、記錄與歸檔
(一)記錄內(nèi)容
(二)歸檔要求
稅務(wù)師事務(wù)所對質(zhì)量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質(zhì)量控制程序之日起60天內(nèi)。
典型考題
2008年多選題
9、下列文書中，屬于稅務(wù)代理的備查類工作底稿的是（）
A、稅務(wù)代理協(xié)議書
B、稅務(wù)機關(guān)納稅檢查結(jié)論書
C、年度會計決算報告
D、納稅申報工作底稿
E、稅務(wù)咨詢意見書
答：ABC