五、稅款征收
(一)稅款征收的概念
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
(二)稅款征收方式
1.查賬征收
2.查定征收
3.查驗征收
4.定期定額征收
5.代扣代繳
6.代收代繳
7.委托代征
注意：各種征收方式與企業(yè)會計核算的關系。
(三)稅款征收措施
1.由主管稅務機關調整應納稅額
納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2.關聯(lián)企業(yè)納稅調整
3.責令繳納
對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納;不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
這種征收方式適用于未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人及臨時從事經營的納稅人。
注意：可扣押的物品只有兩項：商品、貨物。
4.責令提供納稅擔保
稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。
對象：從事生產經營的納稅人
需要提供擔保的情形：
①逃避納稅義務，限期繳納，限期內轉移、隱匿財產等;
②欠稅而需要出境;
③不能繳納稅款、滯納金而需要申請行政復議。
5.采取稅收保全措施
稅收保全措施：凍結相當于納稅金額的存款、扣押查封相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。
對象：納稅人。
前提條件：拒絕或無力提供納稅擔保。
批準權：縣以上稅務局長。
扣押、查封的物品有三項：商品、貨物、其他財產。
其他財產包括納稅人的房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產。
個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。
個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
6.強制執(zhí)行措施
稅收強制執(zhí)行措施：從其銀行存款中直接扣繳稅款、扣押查封、依法拍賣或變賣相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產用以抵繳稅款。
對象：從事生產經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。
前提條件：未按規(guī)定的期限繳納稅款、解繳稅款、所擔保的稅款稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。
批準權：縣以上稅務局長。
注意：未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
7.阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。
對象：納稅人和納稅人的法人代表。
前提條件：出境前未按規(guī)定結清稅款、滯納金或提供擔保。
執(zhí)行機關：出入境管理機關。
(一)稅款征收的概念
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
(二)稅款征收方式
1.查賬征收
2.查定征收
3.查驗征收
4.定期定額征收
5.代扣代繳
6.代收代繳
7.委托代征
注意：各種征收方式與企業(yè)會計核算的關系。
(三)稅款征收措施
1.由主管稅務機關調整應納稅額
納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2.關聯(lián)企業(yè)納稅調整
3.責令繳納
對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納;不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
這種征收方式適用于未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人及臨時從事經營的納稅人。
注意：可扣押的物品只有兩項：商品、貨物。
4.責令提供納稅擔保
稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。
對象：從事生產經營的納稅人
需要提供擔保的情形：
①逃避納稅義務，限期繳納，限期內轉移、隱匿財產等;
②欠稅而需要出境;
③不能繳納稅款、滯納金而需要申請行政復議。
5.采取稅收保全措施
稅收保全措施：凍結相當于納稅金額的存款、扣押查封相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。
對象：納稅人。
前提條件：拒絕或無力提供納稅擔保。
批準權：縣以上稅務局長。
扣押、查封的物品有三項：商品、貨物、其他財產。
其他財產包括納稅人的房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產。
個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。
個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
6.強制執(zhí)行措施
稅收強制執(zhí)行措施：從其銀行存款中直接扣繳稅款、扣押查封、依法拍賣或變賣相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產用以抵繳稅款。
對象：從事生產經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。
前提條件：未按規(guī)定的期限繳納稅款、解繳稅款、所擔保的稅款稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。
批準權：縣以上稅務局長。
注意：未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
7.阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。
對象：納稅人和納稅人的法人代表。
前提條件：出境前未按規(guī)定結清稅款、滯納金或提供擔保。
執(zhí)行機關：出入境管理機關。