發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)
發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明。
一、發(fā)票的種類與使用范圍
增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
發(fā)票主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
（一）增值稅專用發(fā)票
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票：
1、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
3、有以下行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
（2）私自印制專用發(fā)票；
（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；
（4）借用他人專用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
4、銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開(kāi)具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票。
6、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定，自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。
（二）普通發(fā)票
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以說(shuō)是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。
1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。
2、營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
3、貨物運(yùn)輸發(fā)票
（1）納稅人的認(rèn)定
從事貨物運(yùn)輸?shù)蘑俪邪?、②承租人、③人和④個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
（2）關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問(wèn)題
地方稅務(wù)局對(duì)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人進(jìn)行稅收管理過(guò)程中，凡發(fā)現(xiàn)代開(kāi)票納稅人（包括承包人、承租人、人以及其他單位和個(gè)人）未辦理稅務(wù)登記，符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。
（3）關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3％征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3％征收教育費(fèi)附加。按開(kāi)票金額25％預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算。
（4）關(guān)于稅款核定征收問(wèn)題
單位和個(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。
（5）關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題
增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開(kāi)票納稅人或代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）專業(yè)發(fā)票
專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程
（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍
1、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象；如果單位和個(gè)人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。
2、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；
3、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：取消普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)行政審批事項(xiàng)，納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的審核將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常發(fā)票管理工作。
對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
三、代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)
（一）代理自制發(fā)票審批程序與操作要點(diǎn)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》實(shí)施細(xì)則規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印刷。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
（二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)
統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有如下三種：
第一，批量供應(yīng)。這種方式主要適用于財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人。
第二，交舊購(gòu)新。
第三，驗(yàn)舊購(gòu)新。
后兩種方式適用財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商業(yè)戶。
發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明。
一、發(fā)票的種類與使用范圍
增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
發(fā)票主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
（一）增值稅專用發(fā)票
一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票：
1、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
3、有以下行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
（2）私自印制專用發(fā)票；
（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；
（4）借用他人專用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
4、銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
5、從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開(kāi)具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票。
6、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定，自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。
（二）普通發(fā)票
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以說(shuō)是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。
1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。
2、營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。
3、貨物運(yùn)輸發(fā)票
（1）納稅人的認(rèn)定
從事貨物運(yùn)輸?shù)蘑俪邪?、②承租人、③人和④個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
（2）關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問(wèn)題
地方稅務(wù)局對(duì)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人進(jìn)行稅收管理過(guò)程中，凡發(fā)現(xiàn)代開(kāi)票納稅人（包括承包人、承租人、人以及其他單位和個(gè)人）未辦理稅務(wù)登記，符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。
（3）關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3％征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3％征收教育費(fèi)附加。按開(kāi)票金額25％預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算。
（4）關(guān)于稅款核定征收問(wèn)題
單位和個(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。
（5）關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題
增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開(kāi)票納稅人或代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）專業(yè)發(fā)票
專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程
（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍
1、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象；如果單位和個(gè)人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。
2、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；
3、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：取消普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)行政審批事項(xiàng)，納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的審核將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常發(fā)票管理工作。
對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
三、代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)
（一）代理自制發(fā)票審批程序與操作要點(diǎn)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》實(shí)施細(xì)則規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印刷。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
（二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)
統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有如下三種：
第一，批量供應(yīng)。這種方式主要適用于財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人。
第二，交舊購(gòu)新。
第三，驗(yàn)舊購(gòu)新。
后兩種方式適用財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商業(yè)戶。